第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 总体上看，生产循环的内部控制包括存货的内部控制、成本会计制度及工 薪的内部控制三项内容。 表12一1列示的是成本会计制度的内部控制目标、关键控制程序、常 用控制测试程序及常用的实质性测试程序。 表12一1 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序常用实质性测试程序 生产业务是根 对以下三个关键点， 检查凭证中是否包 检查生产指令、领料 据管理当局一般 应通过恰当手续，经 括这三个关键点的 单、工资等是否经过 或特定的授权进 过特别审批或一般 恰当审批 授权 行的 审批：(1)生产指令 的授权批准： (2) 领料单的授权 批准；(3)工资的授 权批准 记录的成本为 成本的核算是以 检查有关成本的 对成本进行分析性 实际发生的而非 经过审核的生产通 记账凭证是否附有 复核：将成本明细账 虚构的 知单、领发料凭证 生产通知单、领发料 与生产通知单、领发 产量和工时记录、人 凭证、产量和工时记 料凭证、产量和工时 工费用分配表、材料 录、 人工费用分配 记录：人工费用分配 费用分配表、制造费 表、材料费用分配 丧、材料费用分配表 用分配表为依据的 表、制造费用分配 制造费用分配表相核 表，该等原始凭证的 顺序编号是否完整 .2 - 2 - 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、生产循环内部控制及测试概述 总体上看，生产循环的内部控制包括存货的内部控制、成本会计制度及工 薪的内部控制三项内容。 表 12—1 列示的是成本会计制度的内部控制目标、关键控制程序、常 用控制测试程序及常用的实质性测试程序。 表 12—1 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键控制程序 常用控制测试程序 常用实质性测试程序 生产业务是根 据管理当局一般 或特定的授权进 行的 对以下三个关键点， 应通过恰当手续，经 过特别审批或一般 审批：(1)生产指令 的授权批准； (2) 领料单的授权 批准；(3)工资的授 权批准 检查凭证中是否包 括这三个关键点的 恰当审批 检查生产指令、领料 单、工资等是否经过 授权 记录的成本为 实际发生的而非 虚构的 成本的核算是以 经过审核的生产通 知单、领发料凭证、 产量和工时记录、人 工费用分配表、材料 费用分配表、制造费 用分配表为依据的 检查有关成本的 记账凭证是否附有 生产通知单、领发料 凭证、产量和工时记 录、人工费用分配 表、材料费用分配 表、制造费用分配 表，该等原始凭证的 顺序编号是否完整 对成本进行分析性 复核；将成本明细账 与生产通知单、领发 料凭证、产量和工时 记录；人工费用分配 丧、材料费用分配表、 制造费用分配表相核 对