单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 (一)营业收入 事项描述 如财务报表附注六、35“营业收入和营业成本”所述,贵公司2019年度营业收 入为179,85584万元,鉴于营业收入对正海磁材财务报表整体的重要性,且为关键 业绩指标之一,存在管理层为了达到特定目标而操纵操纵收入的固有风险,因此我 们将正海磁材收入确认识别为关键审计事项 2、审计应对 在针对该重要事项的审计过程中,我们执行了下列重要程序 (1)我们了解和评价销售与收款环节的内部控制并进行控制测试,确定相关控 制得到执行并且控制是有效的 (2)了解收入确认的具体方法,与同行业公司收入确认政策进行对比分析,同 时选取销售合同样本,识别合同中与商品所有权相关的风险和报酬转移相关的条款, 评价相应收入确认时点是否符合企业会计准则的规定,并得到一贯执行; (3)执行分析性程序,查验分析各类别产品销售收入和毛利率变动的合理性 (4)实施细节测试,分别从销售出库单和账面记录双向选取样本,核对销售合 同(订单)、销售岀库单、物流单据、客户签收单或验收报告、收款结算单据、结算 发票等支持性文件;对于出口收入,获取出口报关单并与账面记录核对,并以抽样 方式检査销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件; (5)实施收入截止性测试,就资产负债表前后确认收入的交易选取样本进行截 止测试,以评价营业收入是否在恰当期间确认; (6)检查本期确认的收入在期后是否发生重大的销售退回,以核实收入的真实 性 chin乡 www.cninfocom.cn单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 （一）营业收入 1、事项描述 如财务报表附注六、35“营业收入和营业成本”所述，贵公司 2019 年度营业收 入为 179,855.84 万元，鉴于营业收入对正海磁材财务报表整体的重要性，且为关键 业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵操纵收入的固有风险，因此我 们将正海磁材收入确认识别为关键审计事项。 2、审计应对 在针对该重要事项的审计过程中，我们执行了下列重要程序： （1）我们了解和评价销售与收款环节的内部控制并进行控制测试，确定相关控 制得到执行并且控制是有效的； （2）了解收入确认的具体方法，与同行业公司收入确认政策进行对比分析，同 时选取销售合同样本，识别合同中与商品所有权相关的风险和报酬转移相关的条款， 评价相应收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并得到一贯执行； （3）执行分析性程序，查验分析各类别产品销售收入和毛利率变动的合理性； （4）实施细节测试，分别从销售出库单和账面记录双向选取样本，核对销售合 同（订单）、销售出库单、物流单据、客户签收单或验收报告、收款结算单据、结算 发票等支持性文件；对于出口收入，获取出口报关单并与账面记录核对，并以抽样 方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件； （5）实施收入截止性测试，就资产负债表前后确认收入的交易选取样本进行截 止测试，以评价营业收入是否在恰当期间确认； （6）检查本期确认的收入在期后是否发生重大的销售退回，以核实收入的真实 性