应纳土地增值税税额=15+20+50+60=145万元 用第二种方法计算: 增值额占扣除项目金额300%,适用税率60%,速算扣除系数35% 应纳土增值税税额=300×60%-100×35%=145万元 两种计算方法要求考生都要熟练掌握计算步骤。 增值额占扣除项目金额税率应纳税额(万元)P180 50%以内30% (100×50%)×30%=15 50%至100%40% 100×(100%-50%)×40%=20 100%至200%50% 100×(200%-100%)×50%=50 00%至300%60% [300-(100×200%)]×60%=60 例:某房地产开发公司转让一幢写字楼,取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权 所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,与转让房地产 有关的税金为60万元。该公司应纳的土地增值税为多少? 解:(1)增值额 =1000-[50+200+40+60+(50+200)×20%]=600(万元) (2)扣除项目金额 =50+200+40+60+(50+200)×20%]=400(万元 (3)增值额与扣除项目比=600÷400×100%=150% (4)应纳土地增值税额 600×50%-400×15%=240(万元) 第六节税收优惠 Ⅰ、纳税人建造普通标准住宅出售,増值额未超过扣除项目金额20%的,免征土增值税;如果 超过20%的,应就其全部增值额按规定计税。 2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。 3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,土地增值税 减免税优惠如下:(1)居住满5年或5年以上的,免征;(2)居住满3年未满5年的,减半征税7 应纳土地增值税税额＝15＋20＋50＋60＝145万元 用第二种方法计算： 增值额占扣除项目金额300％，适用税率60％，速算扣除系数35％。 应纳土增值税税额＝300×60％－100×35％＝145万元 两种计算方法要求考生都要熟练掌握计算步骤。 增值额占扣除项目金额 税率 应纳税额（万元）P180 50％以内 30％ （100×50％）×30％＝15 50%至100％ 40％ 100×（100％－50％）×40％＝20 100％至200％ 50％ 100×（200％－100％）×50％＝50 200％至300％ 60％ [300－（100×200％）]×60％＝60 例：某房地产开发公司转让一幢写字楼，取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权 所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产 有关的税金为60万元。该公司应纳的土地增值税为多少？ 解：（1）增值额 =1000-[50+200+40+60+（50+200）20%]=600（万元） （2）扣除项目金额 =50+200+40+60+（50+200）20%]=400（万元） （3）增值额与扣除项目比=600400100%=150% （4）应纳土地增值税额 =600 50%-400 15%=240（万元） 第六节 税收优惠 1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土增值税；如果 超过20％的，应就其全部增值额按规定计税。 2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税 减免税优惠如下：（1）居住满5年或5年以上的，免征；（2）居住满3年未满5年的，减半征税；