弗雷德·斯特公司设在纽约市，主要从事橡胶进口和销售业务。橡胶进口贸易 的性质，决定了该公司需要大量的营运资金。不走运的是，弗雷德·斯特公司却因 经常缺乏营运资金，而不得不向多家银行和金融机构贷款，以维持其惨淡经营。 1924年3月，斯特公司向厄特马斯公司贷了一笔十万美元的货款，厄特马斯 公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司。厄特马斯公司过去曾和斯特公司 发生过几笔小额业务往来，所以对过斯特公司比较熟悉。但这次鉴于贷款数额较 大，厄特马斯公司要求斯特公司的管理当局，出具一份经过审计的资产负债表，以 决定是否同意发放这笔贷款给他们。事实上，几个月前，斯特公司己经请了著名的 道奇与尼文会计师事务所，对该公司1923年的资产负债表进行了查证。该事务所 对1923年12月31日的资产负债表查证后，签署了无保留审计意见审计报告 道奇与尼文会计师事务所自1920年起就一直为斯特公司查账。因此，他很清楚地 知首：斯特公司将会用这些审计报告，去向银行申请界款。他们并不清楚，斯特公 司具体会向哪些银行或金融公司申请这些贷款。 斯特公司出具的经审计过的资产负债表显示，它的总资产已超过了二百五十万 美元，日有析一百万美元的净资远。在看了这份资立负情表和审计报告后厄特四 斯公司向斯特公司提供了十万美元贷款。随后，厄特马斯公司又向其发放了两笔 总计六万五千美元的贷款。在同一时间内，斯特公司还以同样的手法，从其他两家 当地银行，得到了超过三十万美元的贷款。 对厄特马斯公司和这两家贷款给斯特公司的银行来说，不幸的事终于发生 了：1925年1月，斯特公司宣告破产，随之而来的法庭证词表明，就在资产负债表报 告斯特公司拥有一百万美元净资产的1923年底.公司已外千资不抵债的无翅状 态。斯特公司的一名会计，（在法庭记录上只知其名叫罗姆伯格）以虚构公司巨 额会计分录的方法，向审计人员隐瞒了公司濒临破产的事实。其中虚构最大一笔 的会计分录：是将超过七十万美元的虚假销售收入，记入应收账款账户的借方 在斯特公司破产后，厄特马斯公司为追回经济损失，起诉了道奇与尼文会计师事 务所。厄特马斯公司宣称：事务所在对斯特公司进行审计时，不仅麻痹大意，而且还 具有欺诈行为。 西斯到斯特公司进行查账时，他发现自前一年的四月起，公司均未记总账。因 此，他和助手们在最初几天的工作，便是将公司的日记账过入总账。完成这一切以 后，斯特公司的应收账款余额约有六十四万四千美元。就在西斯准备编制公司账 户试算表的前一天，斯特公司的会计罗姆伯格，从西斯手里要走了总账账本。在看 完了了总账以后，罗姆伯格又作了一笔货记销售收入、借记应收账款的分录，金额大 约七十万六千美元。在这笔应收账款账分录旁，他填入了这个数字，表示这笔金额 己过入销售明细账中。第二天，罗姆伯格提醒西斯，注意总账中己增加这笔分录， 并解释说这笔账是公司十二月份的销售收入，当时由于疏忽而没有记账。西斯不 加询问与调查，便将这些纯属虚有的应收账款，列入资产负债表中。罗姆伯格及其弗雷德·斯特公司设在纽约市,主要从事橡胶进口和销售业务。橡胶进口贸易 的性质,决定了该公司需要大量的营运资金。不走运的是, 弗雷德·斯特公司却因 经常缺乏营运资金,而不得不向多家银行和金融机构贷款,以维持其惨淡经营。 1924 年 3 月,斯特公司向厄特马斯公司贷了一笔十万美元的货款,厄特马斯 公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司。厄特马斯公司过去曾和斯特公司 发生过几笔小额业务往来,所以对过斯特公司比较熟悉。但这次鉴于贷款数额较 大,厄特马斯公司要求斯特公司的管理当局,出具一份经过审计的资产负债表,以 决定是否同意发放这笔贷款给他们。事实上,几个月前,斯特公司已经请了著名的 道奇与尼文会计师事务所,对该公司 1923 年的资产负债表进行了查证。该事务所 对 1923 年 12 月 31 日的资产负债表查证后,签署了无保留审计意见审计报告。 道奇与尼文会计师事务所自 1920 年起就一直为斯特公司查账。因此,他很清楚地 知道；斯特公司将会用这些审计报告,去向银行申请贷款。他们并不清楚,斯特公 司具体会向哪些银行或金融公司申请这些贷款。 斯特公司出具的经审计过的资产负债表显示,它的总资产已超过了二百五十万 美元,且有近一百万美元的净资产。在看了这份资产负债表和审计报告后,厄特马 斯公司向斯特公司提供了十万美元贷款。随后,厄特马斯公司又向其发放了两笔 总计六万五千美元的贷款。在同一时间内,斯特公司还以同样的手法,从其他两家 当地银行,得到了超过三十万美元的贷款。 对厄特马斯公司和这两家贷款给斯特公司的银行来说,不幸的事终于发生 了:1925 年 1 月,斯特公司宣告破产,随之而来的法庭证词表明,就在资产负债表报 告斯特公司拥有一百万美元净资产的 1923 年底,公司已处于资不抵债的无望状 态。斯特公司的一名会计,（在法庭记录上只知其名叫罗姆伯格）以虚构公司巨 额会计分录的方法,向审计人员隐瞒了公司濒临破产的事实。其中虚构最大一笔 的会计分录:是将超过七十万美元的虚假销售收入,记入应收账款账户的借方。 在斯特公司破产后,厄特马斯公司为追回经济损失,起诉了道奇与尼文会计师事 务所。厄特马斯公司宣称:事务所在对斯特公司进行审计时,不仅麻痹大意,而且还 具有欺诈行为。 西斯到斯特公司进行查账时,他发现自前一年的四月起,公司均未记总账。因 此,他和助手们在最初几天的工作,便是将公司的日记账过入总账。完成这一切以 后,斯特公司的应收账款余额约有六十四万四千美元。就在西斯准备编制公司账 户试算表的前一天,斯特公司的会计罗姆伯格,从西斯手里要走了总账账本。在看 完了总账以后,罗姆伯格又作了一笔贷记销售收入、借记应收账款的分录,金额大 约七十万六千美元。在这笔应收账款账分录旁,他填入了这个数字,表示这笔金额 已过入销售明细账中。第二天,罗姆伯格提醒西斯,注意总账中已增加这笔分录, 并解释说这笔账是公司十二月份的销售收入,当时由于疏忽而没有记账。西斯不 加询问与调查, 便将这些纯属虚有的应收账款,列入资产负债表中。罗姆伯格及其