国家对来自境外所得依法征收所得税时,允许企业将其已在境 外交纳的所得税税额从其应向本国交纳的所得税税额中扣除。 (1)抵扣原则:分国不分项 (2)抵扣期限:不超过5年 (3)抵扣办法 a计算境外所得税税款扣除限额,计算公式: 境外所得税税款扣除限额=境內、境外所得按稅法计算的应纳税总 额ⅹ(来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额) b比较扣除限额和在境外实际交纳的税款,以较小者从本年度应纳 税额中扣除。实纳税款超过扣除限额的部分,挂帐,以后年度补扣。 例六、某企业应纳税所得额为100万元,适用33%的企业所得税 税率。另外,该企业分别在AB两国设有分支机构,在A国分支机 构的所得额为50万元,t=30%在B国分支机构所得额为30万元, t=35%,假设应税所得额的计算是一致的,在A、B两国分别缴纳 15万元和105万元的所得税,则该企业在我国应缴纳多少企业所 得税? 八、预缴税款的处理 九、税收优惠 1高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%税率, 新办的,自投产年度起免征2年。 2技术转让年净收入在30万元以下的,暂免;超过的部分,依 法缴纳所得税。等等 十、征收管理 (一)征纳方法:按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴。8 国家对来自境外所得依法征收所得税时，允许企业将其已在境 外交纳的所得税税额从其应向本国交纳的所得税税额中扣除。 （1）抵扣原则：分国不分项 （2）抵扣期限：不超过5年 （3）抵扣办法 a.计算境外所得税税款扣除限额，计算公式： 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总 额×（来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额） b.比较扣除限额和在境外实际交纳的税款，以较小者从本年度应纳 税额中扣除。实纳税款超过扣除限额的部分，挂帐，以后年度补扣。 例六、某企业应纳税所得额为100万元，适用33%的企业所得税 税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机 构的所得额为50万元，t=30%,在B国分支机构所得额为30万元， t=35%，假设应税所得额的计算是一致的，在A、B两国分别缴纳 15万元和10.5万元的所得税，则该企业在我国应缴纳多少企业所 得税？ 八、预缴税款的处理 九、税收优惠 1.高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%税率， 新办的，自投产年度起免征2年。 2.技术转让年净收入在30万元以下的，暂免；超过的部分，依 法缴纳所得税。等等…… 十、征收管理 （一）征纳方法：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴