4、重组:由重组企业在剩余年限内弥补 ▲5、投资方分回的利润:先补亏后补税,补亏的允许不还原为税 前利润,剩余部分按规定补税(补地区税率差,不补税收优惠差) 例四:某企业本年度亏损100万元,来自于A、B、C三个 联营企业的投资收益分别为50万元(15%),30万元 (24%),100万元(33%)则该企业应补缴多少税金? 6、汇总合并纳税成员企业的亏损弥补 (1)成员企业当年发生的亏损,合并汇总时已经冲抵 了其他成员企业的所得额或并入了母公司的亏损额,不得 用本企业以后年度的所得弥补; (2)在汇总合并年度以前发生的亏损,用本企业以后 年度的所得予以弥补,不得并入母(总)公司的亏损额, 也不得充抵其他成员企业所得额。 例五:97年开始合并纳税,则每年应纳税额为 多少?(t=33%) 年份 集团公司应税所得成员企业应税所得 96年 100 -50 97年 100 60 98年 100 七、境外所得应纳税款的处理7 4、重组：由重组企业在剩余年限内弥补 ▲5、投资方分回的利润：先补亏后补税，补亏的允许不还原为税 前利润，剩余部分按规定补税。（补地区税率差，不补税收优惠差） 例四：某企业本年度亏损100万元，来自于A、B、C三个 联营企业的投资收益分别为50万元（15%），30万元 （24%），100万元（33%）则该企业应补缴多少税金？ 6、汇总合并纳税成员企业的亏损弥补 （1）成员企业当年发生的亏损，合并汇总时已经冲抵 了其他成员企业的所得额或并入了母公司的亏损额，不得 用本企业以后年度的所得弥补； （2）在汇总合并年度以前发生的亏损，用本企业以后 年度的所得予以弥补，不得并入母（总）公司的亏损额， 也不得充抵其他成员企业所得额。 例五：97年开始合并纳税，则每年应纳税额为 多少？（t=33%） 七、境外所得应纳税款的处理 98年 100 100 97年 100 -60 96年 100 -50 年份 集团公司应税所得 成员企业应税所得