经注册税务师核定,企业全年已扣除的工资、薪金费用总额300万 元,并按规定的比例计算列支了职工工会经费、职工福利费、职工 教育经费525万元。经核定企业全年平均在册职工300人,当地政 府规定人均月计税工资标准为800元。其他项目不予考虑。计算应 纳的企业所得税税额。 六、亏损的弥补 (-)基本规定 亏损是指应税所得为负 结转以后年度弥补的亏损应是冲抵免税项目所得后的 余额;免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。 2、弥补顺序:先亏先补 3、弥补期限:连续5年 例三、某企业最近几年的应税所得状况如下 199419951996199719981999200020012002 50-401010-1030405060 计算每年应纳所得税额。 (二)特殊规定 1、联营企业亏损:由联营企业就地依法弥补 2、分立:由分离后的各企业逐年延续弥补 3、兼并:仍具法人资格用自己以后年度所得弥补;不具法人资 格,由兼并企业弥补6 经注册税务师核定，企业全年已扣除的工资、薪金费用总额300万 元，并按规定的比例计算列支了职工工会经费、职工福利费、职工 教育经费52.5万元。经核定企业全年平均在册职工300人，当地政 府规定人均月计税工资标准为800元。其他项目不予考虑。计算应 纳的企业所得税税额。 六、亏损的弥补 （一）基本规定 1、亏损是指应税所得为负 结转以后年度弥补的亏损应是冲抵免税项目所得后的 余额；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。 2、弥补顺序：先亏先补 3、弥补期限：连续5年 例三、某企业最近几年的应税所得状况如下： 计算每年应纳所得税额。 （二）特殊规定 1、联营企业亏损：由联营企业就地依法弥补 2、分立：由分离后的各企业逐年延续弥补 3、兼并： 仍具法人资格用自己以后年度所得弥补； 不具法人资 格，由兼并企业弥补 -50 -40 10 10 -10 30 40 50 60 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002