资额,可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额 延绩纸免,但最长不超过5年。 (16)新技术新产品新工艺研究开发费 国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事 工业生产经营的股份制企业、联营企业的技术开发费用比 上年实际发生额增长达到10%(含10%),其当年实际 发生的费用除按规定据实列支外可再按其实际发生额的 50%,直接抵扣当年应税所得额,若实际发生额的50% 大于当年应税所得额,则超过部分,当年和以后年度均不 再纸扣 ⊙增长未达到10%的,不得抵扣 亏损企业只能据实列支 (三)不得扣除项目金额(p68-69 1无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除 2银行按规定加收的罚息,可扣 例一:某公司上年度生产经营收入总额为3000万元,发生的 销售成本2400万元,财务费用50万元,管理费用300万元(其中 含业务招待费15万元),上缴增值税80万元,消费税120万元, 城市维护建设税14万元,教育费附加6万元,营业外支出“账户中 有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元,通过民政部门向灾区 捐赠10万元。试计算该年度应交纳的企业所得税税额。 例二:某企业2000年度自行申报应纳税所得额为8万元5 资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额 延续抵免，但最长不超过5年。 （16）新技术新产品新工艺研究开发费 ☺国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事 工业生产经营的股份制企业、联营企业的技术开发费用比 上年实际发生额增长达到10%（含10%），其当年实际 发生的费用除按规定据实列支外可再按其实际发生额的 50%，直接抵扣当年应税所得额，若实际发生额的50% 大于当年应税所得额，则超过部分，当年和以后年度均不 再抵扣。 ☺增长未达到10%的，不得抵扣。 ☺亏损企业只能据实列支 （三）不得扣除项目金额（p68-69） ☺1.无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除 ☺2.银行按规定加收的罚息，可扣 例一：某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的 销售成本 2400万元，财务费用50万元，管理费用300万元（其中 含业务招待费15万元），上缴增值税80万元，消费税120万元， 城市维护建设税14万元，教育费附加6万元，“营业外支出”账户中 有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元，通过民政部门向灾区 捐赠10万元。试计算该年度应交纳的企业所得税税额。 例二：某企业2000年度自行申报 应纳税所得额为8万元