审计人员对控制风险的评估 审计人员对固 高 中 低 有风险的评估 审计人员可接受的检查风险 高中低 最低 较低 中等 较低 中等 较高 中等 较高 最高 上表说明,检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关 系。固有风险和控制风险的综合水平越高,审计人员可接受的检查风险水平越低, 反之亦然。换言之,当固有风险和控制风险的综合水平较高时,审计人员必须扩 大审计范围,尽量降低检査风险,以便使整个审计风险降低至可接受水平。反之, 如果被审计单位内部控制行之有效,固有风险和控制风险的综合水平较低,则审 计人员即使冒较大检查风险,但总体审计风险仍然较低 5答:审计人员评估被审计单位的固有风险时,应当考虑的因素可分为两类 第一类因素与会计报表层次有关,第二类因素与账户余额或交易类别有关 评估与会计报表层次有关的固有风险时应着重考虑的因素 (1)管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越髙,因有风险越小;反之, 固有风险越大。管理人员的阅历、经验越丰富,素质和能力越高,固有风险越小 反之,固有风险越大 (2)管理人员,特别是财务人员的变动情况。管理人员,特别是财务人员 的变动越频繁,固有风险越大;反之,固有风险越小。 (3)管理人员遭受的异常压力。管理人员遭受的异常压力(如被审计单位 负债率太高,银行威胁收回贷款:上市公司已连续两年遭受严重亏损,面临着被 摘牌的危险)越大,固有风险越大;反之,固有风险越小。 (4)业务性质。业务性质(如从事衍生金融工具的买卖业务)越复杂,固 有风险越大;反之,固有风险越小 (5)影响被单位所在行业的环境因素。例如,银根紧缩、竞争加剧、需求 萎缩等不利环境因素,可以导致被审计单位的固有风险增大。 评估与账户余额或交易类别有关的固有风险时应着重考虑的因素 (1)容易产生错报的会计报表项目。例如待摊费用、递延资产、预提费用、 主营业务成本、其他应收款、其他应付款等会计报表项目较易产生错报,与之相 关的固有风险通常也较大。- 4 - 审计人员对固 有风险的评估 审计人员对控制风险的评估 高 中 低 审计人员可接受的检查风险 高 最低 较低 中等 中 较低 中等 较高 低 中等 较高 最高 上表说明，检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关 系。固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越低， 反之亦然。换言之，当固有风险和控制风险的综合水平较高时，审计人员必须扩 大审计范围，尽量降低检查风险，以便使整个审计风险降低至可接受水平。反之， 如果被审计单位内部控制行之有效，固有风险和控制风险的综合水平较低，则审 计人员即使冒较大检查风险，但总体审计风险仍然较低。 5.答：审计人员评估被审计单位的固有风险时，应当考虑的因素可分为两类。 第一类因素与会计报表层次有关，第二类因素与账户余额或交易类别有关。 评估与会计报表层次有关的固有风险时应着重考虑的因素 （1）管理人员的品行和能力。管理人员诚信度越高，因有风险越小；反之， 固有风险越大。管理人员的阅历、经验越丰富，素质和能力越高，固有风险越小； 反之，固有风险越大。 （2）管理人员，特别是财务人员的变动情况。管理人员，特别是财务人员 的变动越频繁，固有风险越大；反之，固有风险越小。 （3）管理人员遭受的异常压力。管理人员遭受的异常压力（如被审计单位 负债率太高，银行威胁收回贷款；上市公司已连续两年遭受严重亏损，面临着被 摘牌的危险）越大，固有风险越大；反之，固有风险越小。 （4）业务性质。业务性质（如从事衍生金融工具的买卖业务）越复杂，固 有风险越大；反之，固有风险越小。 （5）影响被单位所在行业的环境因素。例如，银根紧缩、竞争加剧、需求 萎缩等不利环境因素，可以导致被审计单位的固有风险增大。 评估与账户余额或交易类别有关的固有风险时应着重考虑的因素 （1）容易产生错报的会计报表项目。例如待摊费用、递延资产、预提费用、 主营业务成本、其他应收款、其他应付款等会计报表项目较易产生错报，与之相 关的固有风险通常也较大