(2)将重要性的初步判断分配于各账户(可容忍错误) 之所以将重要性的初步判断分配于各账户,是因为证据是针对每个账户收 集,而不是针对整个会计报表收集的。审计人员只有通过验证各账户的余额,才 能得出有关会计报表合法性、公允性的总体结论。 (3)估计错误并作比较 重要性运用的前两步是规划问题,而后三步是执行审计测试的结果。执行各 账户的审计程序时,审计人员都要记录已发现的错误。例如,假设审计人员在抽 样函证应收账款时(样本量为200),发现有6个客户错误,这些错误就要用来估 计应收账款总体中错误的总数(第三步),这个错误总数被称作“估计数”或者 “推测数”,因为审核的仅是样本而不是总体。 (4)报告阶段的重要性考虑 审计人员在完成外勤审计工作后,应汇总所有在审计过程中发出的审计差异 而形成审计结果,并对其进行评价。 评价内容主要包括两方面:一是这些审计差异在性质上是否重要,即是否为 舞弊或违法行为;二是这些审计差异在金额上是否重要,即是否已经超过审计重 要性水平。审计人员评价审计结果所运用的重要性水平,可以与编制审计计划时 所确定的重要性水平初步判断数不同,如前者大大低于后者,审计人员应当重新 评估所执行的审计程序是否充分。 3.答:审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险 (IR)是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账 户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险(CR),是指某一账户或 交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防 止、发现或纠正的可能性。检查风险(DR),是指某一账户或交易类别单独或连 同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。 在审计风险的三个构成要素中,固有风险和控制风险与被审计单位内部控制 是否存在、是否有效有关,审计人员对此无能为力。但审计人员通过研究和评价 被审计单位的内部控制,可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评 估。在此基础上,审计人员便可确定实质性测试的性质、时间和范围,以便将检 查风险以及总体审计风险降低至可接受水平 4.答:从定性角度看,审计风险三要素的相互关系详见下表: 审计风险三要素之间的关系- 3 - （2）将重要性的初步判断分配于各账户（可容忍错误） 之所以将重要性的初步判断分配于各账户，是因为证据是针对每个账户收 集，而不是针对整个会计报表收集的。审计人员只有通过验证各账户的余额，才 能得出有关会计报表合法性、公允性的总体结论。 （3）估计错误并作比较 重要性运用的前两步是规划问题，而后三步是执行审计测试的结果。执行各 账户的审计程序时，审计人员都要记录已发现的错误。例如，假设审计人员在抽 样函证应收账款时（样本量为 200），发现有 6 个客户错误，这些错误就要用来估 计应收账款总体中错误的总数（第三步），这个错误总数被称作“估计数”或者 “推测数”，因为审核的仅是样本而不是总体。 （4）报告阶段的重要性考虑 审计人员在完成外勤审计工作后，应汇总所有在审计过程中发出的审计差异 而形成审计结果，并对其进行评价。 评价内容主要包括两方面：一是这些审计差异在性质上是否重要，即是否为 舞弊或违法行为；二是这些审计差异在金额上是否重要，即是否已经超过审计重 要性水平。审计人员评价审计结果所运用的重要性水平，可以与编制审计计划时 所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，审计人员应当重新 评估所执行的审计程序是否充分。 3.答：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险 （IR）是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账 户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险（CR），是指某一账户或 交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防 止、发现或纠正的可能性。检查风险（DR），是指某一账户或交易类别单独或连 同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位内部控制 是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。但审计人员通过研究和评价 被审计单位的内部控制，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评 估。在此基础上，审计人员便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检 查风险以及总体审计风险降低至可接受水平。 4.答：从定性角度看，审计风险三要素的相互关系详见下表： 审计风险三要素之间的关系