232 22017年注册会计师考试应试指导及全真模报测试税法·上册 【例题7·单远题】纳税人开采应税矿产方米,当地砂石资源脱税率为3元/立方米, 品销售的,其源税的征税發量为()。该厂当月应纳簧褥税()万元。 (2010年) A.开未数量 B.实际产量C0.6 D.0.3 C.计划产量 D.铺售数量 【解祈】本题有两个考点:一是资源 三【解析】该题考点在于资源税的计税数的课税数量是按照销售量而不是开采量; 踅,鈉秕人开升采应税矿产品销售的,賣源税是从量定领資源税的计算。该厂应纳资源 的针税叙量不是开未量,而是开亲或生产的税=4000×3÷10000=1.2(万元)。 应税资源的销售数量。 【答】B 【答案】D (二)资源税的特殊计税规定 1.原矿销售额与精矿销售额的换算或 五、应纳税额的计算(*+)折算 (1)对原矿销售额与箱矿销售额进行换 源税的应纳税额,按照从价定率或者算或折算的原因 从量定额的办法,分别以应税产品的销售额 为公平原矿与精矿之间的税负,对同 乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销 产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售 税率计算 额缴纳资源税;征税对象为原矿的,纳税人 (一)资源税的基本计税规定 销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额 1.从价定率应纳税额的计算 折算为原矿销售额缴纳资源税。 应纳税额=销售额x适用税率 【解释】资源税的税目税率表展示出相 2.从量定额应纳税额的计算 当多的应税资源是以精矿为征税对象的,按 应纳税额=课税数量x适用的单位税额照精矿的销售额规定了税率,也有一些应税 3.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代资源以原矿为征税对象,按照原矿的销售额 缴资源税应纳税额的计算 规定了税率。由于纳税人在销售应税资源时 代扣代缴应纳税额=收购的未税矿产品可能销售的是原矿,也可能销售的是经筛选 数量(对应的价款)x适用的单位税额(税或洗选后精矿,因此,当销售的矿产品的加 率) 工程度与征税对象规定不匹配时,需要对销 【例题8·单选题】某石厂2017年3售滚进行换算或折算,以体现计税的准确与 月开采砂石5000立方米,对外销售4000立公平税负。 第六意 征税对象 以矿为征税对象 以原矿为征税对象 销售行为 税率 销售精矿 与征对象规定相行,不需要做与征模对象规定不相符,需要做销售额折算或 售额折算或换算 换算 销售原矿 与征税对象规定不相符,需要做销与征税对象规定相符,不需要做销售额折算或 售额折算或换算 换算 (2)对原矿销售额与精矿销售额进行换算或折算的方法 原矿销售额与精矿销售额的换算或折算,其换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿 东奥会计在线u W dongaO.c