借:所得税 330 递延税款 贷:应交税金一应交所得税 会计折旧=320÷4=80万元 税收折旧=500÷5=100万元 2006年12月31日不考虑减值因素情况下固定资产账面净值=500-100×2=300万元 206年12月31日固定资产减值准备转回时计入损益的金额=可收回金额270万元-价值恢复前账面价 值240万元=30万元,固定资产减值准备转回时应恢复累计折旧20万元。 借:管理费用 贷:累计折旧 借:固定资产减值准备 贷:累计折旧 营业外支出 应交所得税=(100030-20)×33%=313.5万元 因转回固定资产减值准备产生的递延税款贷方发生额=30×3%=9.9万元 因固定资产折旧产生的递延税款贷方发生额=20×33%=66万元 递延税款贷方发生额=9.9+66=16.5万元 所得税费用=313.5+16.5=330万元 借:所得税 330 贷:应交税金一应交所得税3135 递延税款 16.5 2007年 会计折旧=270÷3=90万元 税收折旧=500÷5=100万元 2007年12月31日不考虑减值准备情况下固定资产净值200万元,可收回金额为210万元,价值恢复 前账面价值=500-100-80-80+30-90=180万元,所以2007年12月31日恢复固定资产减值准备时应计入损益 的金额=20万元(200-180),同时应恢复累计折旧10万元 借:管理费用 贷:累计折旧 借:固定资产减值准备 贷:累计折旧 营业外支出 应交所得税=(1000-10-20)×33%=320.万元 因转回固定资产计提减值准备产生的递延税款贷方发生额=20×33%=66万元 因固定资产折旧产生的递延税款贷方发生额=10×33%=3.3万元 递延税款贷方发生额=66+3.3=99万元 得税费用=320.1+9.9=330万元 :所得税 贷:应交税金一应交所得税320.1 递延税款 P260267例8-例13 例8甲企业20×0年12月购入管理用固定资产,购置成本为2000万元,预计使用年限为10年,预计 净残值为零,采用直线法计提折旧,20×1年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。20×3年年末,借：所得税 330 递延税款 26.4 贷：应交税金—应交所得税 356.4 2006 年： 会计折旧=320÷4=80 万元 税收折旧=500÷5=100 万元 2006 年 12 月 31 日不考虑减值因素情况下固定资产账面净值=500-100×2=300 万元。 2006 年 12 月 31 日固定资产减值准备转回时计入损益的金额=可收回金额 270 万元-价值恢复前账面价 值 240 万元=30 万元，固定资产减值准备转回时应恢复累计折旧 20 万元。 借：管理费用 80 贷：累计折旧 80 借：固定资产减值准备 50 贷：累计折旧 20 营业外支出 30 应交所得税=（1000-30-20）×33%= 313.5 万元 因转回固定资产减值准备产生的递延税款贷方发生额=30×33%=9.9 万元 因固定资产折旧产生的递延税款贷方发生额=20×33%=6.6 万元 递延税款贷方发生额=9.9+6.6=16.5 万元 所得税费用= 313.5 +16.5=330 万元 借：所得税 330 贷：应交税金—应交所得税 313.5 递延税款 16.5 2007 年： 会计折旧=270÷3=90 万元 税收折旧=500÷5=100 万元 2007 年 12 月 31 日不考虑减值准备情况下固定资产净值 200 万元，可收回金额为 210 万元，价值恢复 前账面价值=500-100-80-80+ 30-90=180 万元，所以 2007 年 12 月 31 日恢复固定资产减值准备时应计入损益 的金额=20 万元（200-180），同时应恢复累计折旧 10 万 元。 借：管理费用 90 贷：累计折旧 90 借：固定资产减值准备 30 贷：累计折旧 10 营业外支出 20 应交所得税 =（1000-10-20）×33%=320.1 万元 因转回固定资产计提减值准备产生的递延税款贷方发生额=20×33%=6.6 万元 因固定资产折旧产生的递延税款贷方发生额=10×33%=3.3 万元 递延税款贷方发生额=6.6+3.3=9.9 万元 所得税费用=320.1+9.9=330 万元 借：所得税 330 贷：应交税金—应交所得税 320.1 递延税款 9.9 P260-267 例 8-例 13 例 8 甲企业 20×0 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，预计 净残值为零， 采用直线法计提折旧，20×1 年起甲企业实现的利润总额每年均为 1000 万元。 20×3 年年末