价值计量且公允价值计入损益的其他资产和负债。则建安公司和建鑫公司的交易性金融资产 在会计报表上的列示如下: 建安公司资产负债表上列示的内容(交易性权益工具投资): 第二年 交易性金融资产 24000 16000 建安公司利润表上列示的内容: 、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 加:公允价值变动 2000 投资收益 2770 二、营业利润 3230 2000 建鑫公司资产负债表上列示的内容(交易性债券投资) 第一年 第二年 交易性金融资产 849000 424500 建鑫公司利润表上列示的内容: 第二年 、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 加:公允价值变动 1000 500 投资收益 50 2000 二、可供出售金融资产投资的核算 可供出售金融资产,指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资房。房地产开 发企业对可供出售金融资产的投资,在“可供出售金融资产”科目进行碱算。本科目按照可 供出售金融资产的类别和品种,分为“成本”、“利息调整”、价值变动”、“应计利息”进行 明细核算。 对于划分为可供出售金融资产,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资酬金融资 产,取得时按可供出售金融资产的公允价值(不含支付的价款中所包含的己到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)与交易费用之和,借记“可供出售金融资产一 成本”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应 收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。 持有的可供出售债券如为分期付息、一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票 面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按可供出售债券摊余成本和实际 利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“可供出售金融 资产一一利息调整”科目:如为一次还本付息债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算 确定的应收未收利息,借记“可供出售金融资产一一应计利息”科目,按可供出售债券摊余 成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“可价值计量且公允价值计入损益的其他资产和负债。则建安公司和建鑫公司的交易性金融资产 在会计报表上的列示如下： 建安公司资产负债表上列示的内容（交易性权益工具投资）： 第一年 第二年 交易性金融资产 24 000 16000 建安公司利润表上列示的内容： 第一年 第二年 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 ……… 加：公允价值变动 -6000 2000 投资收益 2 770 -4000 二、营业利润 -3230 -2000 建鑫公司资产负债表上列示的内容（交易性债券投资） 第一年 第二年 交易性金融资产 849 000 424500 建鑫公司利润表上列示的内容： 第一年 第二年 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 ……… 加：公允价值变动 1 000 -500 投资收益 -850 2000 二、可供出售金融资产投资的核算 可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资房。房地产开 发企业对可供出售金融资产的投资，在“可供出售金融资产”科目进行碱算。本科目按照可 供出售金融资产的类别和品种，分为“成本”、“利息调整”、价值变动”、“应计利息”进行 明细核算。 对于划分为可供出售金融资产，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资酬金融资 产，取得时按可供出售金融资产的公允价值（不含支付的价款中所包含的己到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记“可供出售金融资产— — 成本”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应 收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 持有的可供出售债券如为分期付息、一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票 面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券摊余成本和实际 利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融 资产——利息调整”科目；如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算 确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产——应计利息”科目，按可供出售债券摊余 成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可