第二章货币资金和结算业务 止的利息后的票款，付给申请贴现人。汇票到期时，银行凭票向付款人按汇票到期值收 取票款。 企业将商业汇票贴现后，实收贴现值的计算公式如下 贴现利息一汇票到期值×月贴现率×5贴现天数 实收贴现值=汇票到期值-贴现利息 实际贴现天数是按贴现银行向中请贴现人支付贴现金额之日起，至汇票到期前一日止， 30天折合为1个月。 无息商业汇票到期值即票面值，而带息商业汇票到期值是票面值加上到期的利息，利息 的计算公式如下 带息商业汇票到期利息=票面值×月利率×汇票腿 【例2-9】4月30日，瑞金宾馆将4月20日收到的泰安公司的带息商业汇票一张，向银行 申请贴现，月贴现率为6.3%，该汇票金额为25000元，月利率为6%。，到期日为5月30日。 汇票到期值=25000+25000×6%e×0=25200(元) 汇票贴现利息=25200×6.3%e×0=158.76(元) 实收贴现值=25200-158.76=25041,24（元） 根据计算结果，作分录如下： 借：银行存款 25041.24 一泰安公司 贷：财务费用 利息支出 41.24 本例中，若到期利息小于贴现利息，其差额则应列人“财务费用”账户的借方。 企业已贴现的商业承兑汇票，在到期日承兑人的银行存款账户不足支付时，其开户银行 应立即将汇票退给贴现银行。贴现银行则将从贴现申请人账户内收取汇票的到期金额，届时 借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户。 五、信用卡 (一】信用卡概述 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现 金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按是否需要交存备用金，可分为贷记卡和准侍记卡。贷记卡是指发卡银行给予持 卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡 人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金额不足支付时，可在发卡银行规定 的信用额度内透支的信用卡。 信用卡按使用的对象不同，可分为单位卡和个人卡。单位卡，又称商务卡，是指发卡银 行发行的以商务服务为核心的信用卡。个人卡是指发卡银行向自然人发行的信用卡。 信用卡按持卡人的经济实力和信用等级，可分为金卡和普通卡。金卡是针对经济实力较 强，信誉良好的个人而推出的信用卡。普通卡是发给经济实力、资信状况普通的个人使用的 信用卡。 止的利息后的票款，付给申请贴现人。汇票到期时，银行凭票向付款人按汇票到期值收 取票款。 企业将商业汇票贴现后，实收贴现值的计算公式如下： 贴现利息 ＝汇票到期值 ×月贴现率 ×实际贴现天数 ３０天 实收贴现值 ＝汇票到期值 －贴现利息 实际贴现天数是按贴现银行向申请贴现人支付贴现金额之日起，至汇票到期前一日止， ３０天折合为 １个月。 无息商业汇票到期值即票面值，而带息商业汇票到期值是票面值加上到期的利息，利息 的计算公式如下： 带息商业汇票到期利息 ＝票面值 ×月利率 ×汇票期限 ３０天 【例 ２－９】 ４月３０日，瑞金宾馆将４月２０日收到的泰安公司的带息商业汇票一张，向银行 申请贴现，月贴现率为６３‰，该汇票金额为２５０００元，月利率为６‰，到期日为５月３０日。 汇票到期值 ＝２５０００＋２５０００×６‰ ×４０ ３０＝２５２００（元） 汇票贴现利息 ＝２５２００×６３‰ ×３０ ３０＝１５８７６（元） 实收贴现值 ＝２５２００－１５８７６＝２５０４１２４（元） 根据计算结果，作分录如下： 借：银行存款 ２５０４１２４ 贷：应收票据———泰安公司 ２５０００００ 贷：财务费用———利息支出 ４１２４ 本例中，若到期利息小于贴现利息，其差额则应列入 “财务费用”账户的借方。 企业已贴现的商业承兑汇票，在到期日承兑人的银行存款账户不足支付时，其开户银行 应立即将汇票退给贴现银行。贴现银行则将从贴现申请人账户内收取汇票的到期金额，届时 借记 “应收账款”账户，贷记 “银行存款”账户。 五、信用卡 （一）信用卡概述 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现 金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按是否需要交存备用金，可分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持 卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡 人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金额不足支付时，可在发卡银行规定 的信用额度内透支的信用卡。 信用卡按使用的对象不同，可分为单位卡和个人卡。单位卡，又称商务卡，是指发卡银 行发行的以商务服务为核心的信用卡。个人卡是指发卡银行向自然人发行的信用卡。 信用卡按持卡人的经济实力和信用等级，可分为金卡和普通卡。金卡是针对经济实力较 强，信誉良好的个人而推出的信用卡。普通卡是发给经济实力、资信状况普通的个人使用的 信用卡。 ２５ 第二章 货币资金和结算业务