税法叶青讲义 前言 各位学员:大家好。 欢迎来到2005年某会计网校注册会计师考试一税法课程基础班的学习课堂。伴随新教材的到来,一年一度的注会考试学习已经拉开 序幕,我将陪伴大家一起渡过4个月的艰苦学习,希望通过我的讲解能为大家的应试提供有益的帮助,为大家顺利过关助一臂之力。 税法这门课程从近几年的情况来看,考试的及格率相对稳定:全国平均及格率2000年为11%,2001年为6.9%,2002年为11.65%,2003 年为12.05%,刚刚过去的2004年为11.66%。从这个及格率来看,税法在注会考试五门课程中,属于五门里面偏低的 从某会计网校的辅导效果来看,近两年税法及格率初步调查结果都在40%左右,2003年是全国平均及格率的3倍还要多,2004年接近 国平均及格率的4倍。 及格率2003年2004年 税法全国及格率12.05%11.6% 税法网校及格率39.86%42.3% 希望大家通过参加网校的学习,顺利通过注册会计师税法课程的考试 2005年的新教材在结构上变化不大,只是增值税新增第六节、印花税全部改写了第六节,同时,各税种还是有一些新增政策和变化 内容,这些变动内容主要集中于增值税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法等章节。各章变化程度如下: 变化较大的章变化较小的章没有变化的章 第二章、增值税法第四章、营业税法第十二章、卬花税法第十四章、査业所得税法第十六章、个人所得税法第一章、税法概论第三章、 消费税法第五章、城市维护建设税法第六章、关税法第九章、堿镇土地使用税法第十章、房产税法第十三章、契税法第十五章、外商投 资企业和外国企业所得税法第七章、资源税法第八章、土地増值税法第十一章、车船使用税法第十七章、税收征收管理法第十八章、税 务行政法制 后面我们还将作详细介绍 接下来,我们将利用一个比较短的时间把税法课程的结构、考情、课程体系以及今年变化情况、考试复习当中大家应注意的问题, 作一个简单的介绍 税法课程的题型,题量 一)题型:本课程考试的题型比较固定,一般包括五种题型:单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。(这里提示 点,即有的课程已经没有判断题了。另外税法考试没有简答题型。) 大家在复习当中,要根据题型来进行有关政策的复习。这五种题型当中,前三种:单选、多选和判断,我们一般把它叫作客观题题 型,考试中要求在答题卡上填涂:后两种:计算题和综合题,我们叫做主观题的题型,考试中要求在答题纸上面写出计算步骤与过程 各种题型大体要求 1.单选题 这是五种题型中最简单、最易得分的,考生应当每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大,2004年试卷中计算的题占9 道,这在一定程度上占用了较多的答题时间,相对也提高了试卷的答题难度 2.多选题 这类题型难度并不是很大,但答题要求较高,要求100%选中正确答案,才能得分。多选、少选、不选、错选均不得分,因此多选题 得得分一般不会很高。 3.判断题 这类题得分容易,同时,丢分更容易,在对与错之间,考生经常因判断失误,不但没得到分,反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨 慎性原则”,没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题,判断题大部分是比较直观的,有些题目甚至就是教材上的原文,希望考 生精读教材,保证判断正确。住不该丢的每1分。 近几年都是每年4题,每题最少4分、最多6分。这类题难度较大,近年试卷中的命题经常也体现综合性,考题中的税种交叉(一般在 两三个税左右),相比之下,但是比综合题业务量少一些,故在主观题中,这类题目还算好得分的,大家要尽量多得分。 2004年计算题的提问方式有重大变化,改变了以前直接要求计算某某税种的税额的方法,采用分步提问、分步回答,将计算步骤体 现在了提问当中,这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题,相对而言降低了答题的难度,但并没有降低试题本身的 难度。以2004年试题计算题第2题为例,考的是一个白酒酿造公司损益调整及所得税计算问题,题目共5分,要求回答以下5个问题: (1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额 (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额 (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额 (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额 (5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。 5.综合题 前几年每年4题,但2004年减为3道题,每题分数最少7分,最多12分,这类题的业务量大、文字多(2004年综合第2题题目本身近1200 字)、一题多税种,同一税种多种政策,有的题还会与会计知识相联系,有的题把实体法与征管法相联系,是五种题型中难度最大的。考 生答题时常常感到对此类题无从下手,找不到解题步骤 在2004年考题中,综合题也采取了分步提问方式,虽然答题有了思路,但解题难度越来越高。如2004年综合题第2题:轿车生产企业 销售轿车要交消费税、增值税:转让生产车间、转让土地使用杈,要缴营业税、土地増值税,最后还要纳税调整、计算企业全年业务要 交的企业所得税。尽管如此,2004年主观题提问方式的改变无疑是一大利好,让考生在作题时节省了很多的整理步骤,调整顺序的时间。 (二)题量 近五年税法试题题型题量分析表 年度客观题主观题合计1 税法 叶青讲义 前言 各位学员：大家好。 欢迎来到2005年某会计网校注册会计师考试--税法课程基础班的学习课堂。伴随新教材的到来，一年一度的注会考试学习已经拉开 序幕，我将陪伴大家一起渡过4个月的艰苦学习，希望通过我的讲解能为大家的应试提供有益的帮助，为大家顺利过关助一臂之力。 税法这门课程从近几年的情况来看，考试的及格率相对稳定：全国平均及格率2000年为11%，2001年为6.9%，2002年为11.65%，2003 年为12.05%，刚刚过去的2004年为11.66%。从这个及格率来看，税法在注会考试五门课程中，属于五门里面偏低的。 从某会计网校的辅导效果来看，近两年税法及格率初步调查结果都在40%左右，2003年是全国平均及格率的3倍还要多，2004年接近 全国平均及格率的4倍。 及 格 率2003年2004年 税法全国及格率12.05%11.66% 税法网校及格率39.86% 42.3% 希望大家通过参加网校的学习，顺利通过注册会计师税法课程的考试。 2005年的新教材在结构上变化不大，只是增值税新增第六节、印花税全部改写了第六节，同时，各税种还是有一些新增政策和变化 内容，这些变动内容主要集中于增值税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法等章节。各章变化程度如下： 变化较大的章变化较小的章没有变化的章 第二章、 增值税法第四章、 营业税法第十二章、印花税法第十四章、企业所得税法第十六章、个人所得税法第一章、税法概论第三章、 消费税法第五章、城市维护建设税法第六章、关税法第九章、城镇土地使用税法第十章、房产税法第十三章、契税法第十五章、外商投 资企业和外国企业所得税法第七章、资源税法第八章、土地增值税法第十一章、车船使用税法第十七章、税收征收管理法第十八章、税 务行政法制 后面我们还将作详细介绍。 接下来，我们将利用一个比较短的时间把税法课程的结构、考情、课程体系以及今年变化情况、考试复习当中大家应注意的问题， 作一个简单的介绍。 一、税法课程的题型，题量 （一）题型：本课程考试的题型比较固定，一般包括五种题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。（这里提示一 点，即有的课程已经没有判断题了。另外税法考试没有简答题型。） 大家在复习当中，要根据题型来进行有关政策的复习。这五种题型当中，前三种：单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题 型，考试中要求在答题卡上填涂；后两种：计算题和综合题，我们叫做主观题的题型，考试中要求在答题纸上面写出计算步骤与过程。 各种题型大体要求： 1.单选题 这是五种题型中最简单、最易得分的，考生应当每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，2004年试卷中计算的题占9 道，这在一定程度上占用了较多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。 2.多选题 这类题型难度并不是很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，才能得分。多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题 得得分一般不会很高。 3.判断题 这类题得分容易，同时，丢分更容易，在对与错之间，考生经常因判断失误，不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨 慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考 生精读教材，保证判断正确。住不该丢的每1分。 4.计算题 近几年都是每年4题，每题最少4分、最多6分。这类题难度较大，近年试卷中的命题经常也体现综合性，考题中的税种交叉（一般在 两三个税左右），相比之下，但是比综合题业务量少一些，故在主观题中，这类题目还算好得分的，大家要尽量多得分。 2004年计算题的提问方式有重大变化，改变了以前直接要求计算某某税种的税额的方法，采用分步提问、分步回答，将计算步骤体 现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的 难度。以2004年试题计算题第2题为例，考的是一个白酒酿造公司损益调整及所得税计算问题，题目共5分，要求回答以下5个问题： （1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； （2）计算机械设备应调整的应纳税所得额； （3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； （4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； （5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。 5.综合题 前几年每年4题，但2004年减为3道题，每题分数最少7分，最多12分，这类题的业务量大、文字多（2004年综合第2题题目本身近1200 字）、一题多税种，同一税种多种政策，有的题还会与会计知识相联系，有的题把实体法与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。考 生答题时常常感到对此类题无从下手，找不到解题步骤。 在2004年考题中，综合题也采取了分步提问方式，虽然答题有了思路，但解题难度越来越高。如2004年综合题第2题：轿车生产企业 销售轿车要交消费税、增值税；转让生产车间、转让土地使用权，要缴营业税、土地增值税，最后还要纳税调整、计算企业全年业务要 交的企业所得税。尽管如此，2004年主观题提问方式的改变无疑是一大利好，让考生在作题时节省了很多的整理步骤，调整顺序的时间。 （二）题量： 近五年税法试题题型题量分析表 年度客观题 主观题合 计