China-oub.com 下载 营业机构的形式<第6章 所得税支出与其他支出不同,因为它不帮助产生收入,所以所得税在损益表中通常和其他 支出分开来列示——紧跟在税前利润(或亏损)这一小计数后。在损益表中,所得税支出通常 叫做所得税款项。 无盈利期间的所得税出现亏损时,所得税支出如何处理呢?估算时可以确认一笔金额为 负的所得税支出,无盈利期间记录所得税的调整分录为借记应付所得税,贷记所得税支出 负的所得税支出意味着企业可获得政府退回的企业在以前盈利期间确认并已缴纳的所得税 所得税支出的贷方余额作为税前损失的抵销项目,如下所示。 损益表(部分)—无盈利期间 税前利润(亏损) $(100000) 所得税惠利(前期缴纳税款的退回) 40000 争亏损 $(60000) 我们知道所得税支出减少了税前利润,现在看到所得税惠利—即前期缴纳税款的退回 也减少了税前亏损,因此,所得税减少利润额也减少亏损额。 如果年末应付所得税账户出现借方余额,则在资产负债表上将其归于资产,列作“应收所 得税退税款”。 635对所有者支付的工资 前面已经说明,非公司营业机构将对所有者的支付记作提款,而不记作工资费用。但股份 公司的所有者不能撤回投入公司的资产。同时,股份公司的许多雇员一甚至成千上万名 本身也可能是股东。因此,股份公司对雇员是否同时是股东不加区别,所有支付给雇员的工资 都确认为工资费用 636公司资产负债表上的股东权益 在各种组织形式的企业中,所有者权益有两种基本来源:(1)所有者的投资:(2)留存的 盈利。各州法律要求股份公司在资产负债表中对两种权益的数额分项列示 现举例,假设如下 1999年1月4日,玛丽·福斯特和另外几名投资者投资现金100000美元建立了一家内部持 股公司玛丽出租汽车公司,公司向投资者发出10000张股权证。 至2001年12月31日,3年中公司净盈利总额180000美元,其中60000美元以股利形式分配 给股东 下面是2001年末资产负债表的股东权益部分。 股东权益 股本 留存利润 120000 股东权益合计 s220000 股本账户的100000美元表示玛丽和其他投资者投入企业的资金,该账户通常也叫“投入资 本”或“实收资本 留存利润账户的120000美元表示企业开业以来的利润与分配给投资者的股利之差(即净利 润180000美元减股利60000美元,等于120000美元)。留存收益也叫“赚得资本”。 1]退税限于企业近几年缴纳的税款,在这里,我们假设企业前几期缴纳的税额足够使企业本期亏损所引起 的负所得税支出获得补偿 201所得税支出与其他支出不同，因为它不帮助产生收入，所以所得税在损益表中通常和其他 支出分开来列示—紧跟在税前利润（或亏损）这一小计数后。在损益表中，所得税支出通常 叫做所得税款项。 无盈利期间的所得税 出现亏损时，所得税支出如何处理呢？估算时可以确认一笔金额为 负的所得税支出，无盈利期间记录所得税的调整分录为借记应付所得税，贷记所得税支出。 负的所得税支出意味着企业可获得政府退回的企业在以前盈利期间确认并已缴纳的所得税 [ 1 ]。 所得税支出的贷方余额作为税前损失的抵销项目，如下所示。 损益表（部分）—无盈利期间 税前利润（亏损） $（100 000） 所得税惠利（前期缴纳税款的退回） 40 000 净亏损 $（60 000） 我们知道所得税支出减少了税前利润，现在看到所得税惠利—即前期缴纳税款的退回 —也减少了税前亏损，因此，所得税减少利润额也减少亏损额。 如果年末应付所得税账户出现借方余额，则在资产负债表上将其归于资产，列作“应收所 得税退税款”。 6.3.5 对所有者支付的工资 前面已经说明，非公司营业机构将对所有者的支付记作提款，而不记作工资费用。但股份 公司的所有者不能撤回投入公司的资产。同时，股份公司的许多雇员—甚至成千上万名— 本身也可能是股东。因此，股份公司对雇员是否同时是股东不加区别，所有支付给雇员的工资 都确认为工资费用。 6.3.6 公司资产负债表上的股东权益 在各种组织形式的企业中，所有者权益有两种基本来源：（1）所有者的投资；（2）留存的 盈利。各州法律要求股份公司在资产负债表中对两种权益的数额分项列示。 现举例，假设如下： • 1 9 9 9年1月4日，玛丽·福斯特和另外几名投资者投资现金 100 000美元建立了一家内部持 股公司玛丽出租汽车公司，公司向投资者发出 10 000张股权证。 • 至2 0 0 1年1 2月3 1日，3年中公司净盈利总额180 000美元，其中60 000美元以股利形式分配 给股东。 下面是2 0 0 1年末资产负债表的股东权益部分。 股东权益 股本 $100 000 留存利润 120 000 股东权益合计 $220 000 股本账户的100 000美元表示玛丽和其他投资者投入企业的资金，该账户通常也叫“投入资 本”或“实收资本”。 留存利润账户的120 000美元表示企业开业以来的利润与分配给投资者的股利之差（即净利 润180 000美元减股利60 000美元，等于120 000美元）。留存收益也叫“赚得资本”。 营业机构的形式表 第6章 201 下载 [1] 退税限于企业近几年缴纳的税款，在这里，我们假设企业前几期缴纳的税额足够使企业本期亏损所引起 的负所得税支出获得补偿