会计学:企业决策的基础> China-se6.com 1下载 但并非所有的股份公司都是规模巨大,并且公开上市的,许多小企业也以股份公司的形式 组建。事实上,许多股份公司只有一个股东,非公开上市的股份公司称为内部持股公司 「此要点的案例 所有忠实的体育迷或许都见过在大型比赛间歇出现的“小鸡舞”——穿着鲜艳,滑 稽服裝的娱乐节目表演者,他们都属于一个成功的企业——“圣迭戈小鸡舞公司”,泰 特·基瑙拉斯( Ted giannoulas)在这家内部持股公司有许多头衔:总裁、董事长、完全 控股者,最要紧的是他本人也参加小鸡舞的表演。 通用会计准则对所有类型企业的要求都大致相同,由于股份公司所特有的法律特征,其在 所得税、所有者薪酬、所有者权益和对所有者的利润分配方面的会计处理与其他组织形式的营 业机构有显著区别。 6.34股份公司所得税的会计处理 股份公司和非公司组织形式企业的一个主要区别是股份公司须依收益缴纳所得税。 公司所得税通常按季分期支付,若公司要将所得税和相关收入进行合理的配比,所得税支 出应在赚得应税收入的时期予以确认,具体的操作就是在每一会计期末编制调整分录 只有在公司完成年度所得税的申报后,当年的所得税支出额才能准确计算,但每一会计期 的所得税支出可以根据当前税率和公司应税收入进行合理估计,其关系如下 应税收入(根据税法确定)×税率(法律规定)=所得税支出 应税收入的计算应依据所得税法规,而不是依据通用会计准则,在这里我们稍加简化,假 设应税收入等于税前利润,即公司损益表中小计数——税前利润等于总收入扣除所得税支出外 所有费用。 应税收入不同,税率会有所不同。同时国会也可修改上年税率,为演示方便起见,我们假设 包括联邦和各州所得税双重影响的公司所得税率为40%。为演示所得税支出的确认,假设音乐之 地 Musicland公司11月份税前收入为50000美元,月末确认相关所得税支出的调整分录如下 所得税支出 20000 应付所得税 20000 根据11月份收入记录估算的所得税支出($50000×40%) 应付所得税项目将出现在音乐之地公司资产负债表的短期负债中,公司11月份损益表中估 算的所得税支出列示如下 音乐之地公司简化的损益表 2001年11月30日 销售净额 S500000 销售成本 毛利 支出(除所得税,具体项目略) 税前利润 所得税支出 20000 净利润 s30000 []在大多数情况下,税前利润是合理估计应税利润的基础上,但两者的差异确实存在。在本书其他部分当 显著差异出现时进行讨论 200但并非所有的股份公司都是规模巨大，并且公开上市的，许多小企业也以股份公司的形式 组建。事实上，许多股份公司只有一个股东，非公开上市的股份公司称为内部持股公司。 所有忠实的体育迷或许都见过在大型比赛间歇出现的“小鸡舞”—穿着鲜艳，滑 稽服装的娱乐节目表演者，他们都属于一个成功的企业—“圣迭戈小鸡舞公司”，泰 特·基瑙拉斯( Ted Giannoulas)在这家内部持股公司有许多头衔：总裁、董事长、完全 控股者，最要紧的是他本人也参加小鸡舞的表演。 通用会计准则对所有类型企业的要求都大致相同，由于股份公司所特有的法律特征，其在 所得税、所有者薪酬、所有者权益和对所有者的利润分配方面的会计处理与其他组织形式的营 业机构有显著区别。 6.3.4 股份公司所得税的会计处理 股份公司和非公司组织形式企业的一个主要区别是股份公司须依收益缴纳所得税。 公司所得税通常按季分期支付，若公司要将所得税和相关收入进行合理的配比，所得税支 出应在赚得应税收入的时期予以确认，具体的操作就是在每一会计期末编制调整分录。 只有在公司完成年度所得税的申报后，当年的所得税支出额才能准确计算，但每一会计期 的所得税支出可以根据当前税率和公司应税收入进行合理估计，其关系如下 : 应税收入（根据税法确定）×税率（法律规定）＝ 所得税支出 应税收入的计算应依据所得税法规，而不是依据通用会计准则，在这里我们稍加简化，假 设应税收入等于税前利润，即公司损益表中小计数—税前利润等于总收入扣除所得税支出外 所有费用 [ 1 ]。 应税收入不同，税率会有所不同。同时国会也可修改上年税率，为演示方便起见，我们假设 包括联邦和各州所得税双重影响的公司所得税率为 4 0%。为演示所得税支出的确认，假设音乐之 地M u s i c L a n d公司11月份税前收入为50 000美元，月末确认相关所得税支出的调整分录如下： 所得税支出 20 000 应付所得税 20 000 根据11月份收入记录估算的所得税支出（ $50 000×4 0%） 应付所得税项目将出现在音乐之地公司资产负债表的短期负债中，公司 11月份损益表中估 算的所得税支出列示如下。 音乐之地公司简化的损益表 2 0 0 1年11月3 0日 销售净额 $500 000 销售成本 300 000 毛利 $200 000 支出（除所得税，具体项目略） 150 000 税前利润 $50 000 所得税支出 20 000 净利润 $30 000 200 会计学：企业决策的基础 下载 此要点的案例 [1] 在大多数情况下，税前利润是合理估计应税利润的基础上，但两者的差异确实存在。在本书其他部分当 显著差异出现时进行讨论