(4)应缴纳的增值税: ①组成计税价格=关税完税价格十关税+消费税=9160+9160+96421=1928421(万元) ②增值税=组成计税价格κ增值税率=1928421×17%=3278.32(万元) 依据:《税法》教材第86、132、434、444页 五、综合题 1、答案 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的 (1)代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额: (2)购入副食品货款已付并取得专用发票,其进项税额即可抵扣 (3)购入化妆品货款未全部付清,进项税款不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正 式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用发票也属无效: (4)分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税 (5)以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格(300元),且零售价应换算为不含 税销售额计算销项税额 (6)分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额 (7)其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额 (8)计算该百货商场当期应纳增值税额: 销项税额=36/10%/(1+17%)x17%+03/(1+17%)×17%X136+468/(1+17%) 17%×2×50%+168/(1+17%)×17%=5.23+593+0.68+2441=3625(万元) 进项税额=10.88+326=14.14(万元) 应纳税额=36.25-14.14=22.11(万元) (9)构成偷税罪的数额标准是:偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元,该百货商 场不构成偷税罪(22.11-21.73=0.38万元)（4）应缴纳的增值税： ①组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=9160＋9160＋964.21=19284.21（万元） ②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32（万元） 依据：《税法》教材第 86、132、434、444 页 五、综合题 1、答案： 该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。 （1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项税额； （2）购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣； （3）购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正 式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效； （4）分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税； （5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300 元），且零售价应换算为不含 税销售额计算销项税额； （6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额； （7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额； （8）计算该百货商场当期应纳增值税额： 销项税额=3.6／10%／（1＋17%）×17%＋0.3／（1＋17%）×17%×136＋4.68／（1＋17%） ×17%×2×50%＋168／（1＋17%）×17% =5.23＋5.93＋0.68＋24.41 =36.25（万元） 进项税额=10.88＋3.26=14.14（万元） 应纳税额=36.25－14.14=22.11（万元） （9）构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的 10%以上且超过 1 万元，该百货商 场不构成偷税罪（22.11－21.73=0.38 万元）；