况下,假设该企业每年实现的税前会计利润为20000元(无其他纳税调整事项),所得税税率为33%,1991 年至1998年会计折旧和税收折旧如表11-1所示 项目 1991992年199年199年1995年191997年1998年 会计折旧72257225 税收折旧192671541311560 77073853 0 例6:假设所得税税率从1993年起改为30%,其他资料如例5,则递延法和债务法有关计算和账务处 理如下 表11-31993年税率改变后递延法计算的所得费税用及递延所得税金额 项目1991年1992年1993年199年1995年19年1997年1998年 税前会计利 20000200020002000020000200002000020000 寸间性差异(12042)(8189(4335)(482)3327225 7225 应税所得798181215651958232272252525 所得税税率33% 33% 30% 30% 应交所得税262614)(389796)(4695058540168670(816750)(8670 间性差异 响额(397386)(27020(13050(146011723825123982521974 得税费用6600 6600 6000 60005898845783.255783.255927.76 2采用债务法的处理,如表11-4所示 表11-41993年税率改变后债务法计算的所得税费用及递延所得税金额 项目19年192年1990年1990年195年19%年19年1990年 税前会 20000 20000 20000 20000 20 20000 时间性 差异(12042)(8188)(435 (482) 3372 7225 应税所 l1812 156651951823372 27225 27225 27225 所得税 33% 33% 30% 30% 税率 应交所 得税(262614)(38979)(469950(585540)(0110(816750)(816750)(816750) 差异影(3973.86)(2702.04)(69360)(14460)1011602167.502167.502167.50 所得税 5393.10 6000 费用 例7:某公司1994年起股票在境外上市,1995年全年实现的税前会计利润为12500000元。该公司采况下，假设该企业每年实现的税前会计利润为 20000 元（无其他纳税调整事项），所得税税率为 33%，1991 年至 1998 年会计折旧和税收折旧如表 11－1 所示。 表 11－1 项目 1991 年 1992 年 1993 年 1994 年 1995 年 1996 年 1997 年 1998 年 会计折旧 7225 7225 7225 7225 7225 7225 7225 7225 税收折旧 19267 15413 11560 7707 3853 0 0 0 例 6：假设所得税税率从 1993 年起改为 30%，其他资料如例 5，则递延法和债务法有关计算和账务处 理如下： 表 11－3 1993 年税率改变后递延法计算的所得费税用及递延所得税金额 项目 1991 年 1992 年 1993 年 1994 年 1995 年 1996 年 1997 年 1998 年 税前会计利 润 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 时间性差异 （12042） （8188） （4335） （482） 3372 7225 7225 7225 应税所得 7958 11812 15665 19518 23372 27225 27225 27225 所得税税率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 应交所得税 (2626.14) (3897.96) (4699.50) (5855.40) (7011.6) (8167.50) (8167.50) (8167.50) 时间性差异 影响额 (3973.86) (2702.04) (1300.50) (144.60) 1112.76 2384.25 2384.25 2239.74 所得税费用 6600 6600 6000 6000 5898.84 5783.25 5783.25 5927.76 2.采用债务法的处理，如表 11－4 所示 表 11－4 1993 年税率改变后债务法计算的所得税费用及递延所得税金额 项目 1991 年 1992 年 1993 年 1994 年 1995 年 1996 年 1997 年 1998 年 税前会 计利润 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 时间性 差异 （12042） （8188） （4335） （482） 3372 7225 7225 7225 应税所 得 7958 11812 15665 19518 23372 27225 27225 27225 所得税 税率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 应交所 得税 (2626.14) (3897.96) (4699.50) (5855.40) (7011.60) (8167.50) (8167.50) (8167.50) 时间性 差异影 响额 (3973.86) (2702.04) (693.60) (144.60) 1011.60 2167.50 2167.50 2167.50 所得税 费用 6600 6600 5393.10 6000 6000 6000 6000 6000 例 7：某公司 1994 年起股票在境外上市，1995 年全年实现的税前会计利润为 12500000 元。该公司采