企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (三)牵制种类 1.实物牵引两人以上共事掌管实物工具 2.机械牵引—只有按正确程序才能操作机械 3.体制牵引通过组织分工、业务分段,实现人事配合。主要 做法是设置机构、划分职责 4.簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会 计报表核对的牵制。 (四)牵制根本点 增设核对点和平衡点,以加强上下、左右制约。企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (三)牵制种类 1.实物牵引—两人以上共事掌管实物工具 2.机械牵引—只有按正确程序才能操作机械 3.体制牵引—通过组织分工、业务分段，实现人事配合。主要 做法是设置机构、划分职责 4.簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会 计报表核对的牵制。 (四)牵制根本点 增设核对点和平衡点，以加强上下、左右制约