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企 内 部 控 制 坛 现代内部控制 架构·设计·评价 主讲人 李凤鸣教授 二00二年十一月二十一日
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制 架构 ·设计 ·评价 主讲人 · 李凤鸣 教授 二 0 0 二 年 十 一 月 二 十 一 日
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 基本理念 职责 自我 内部 分配 评估N改 不相容 内部上职务 控牵制 评估 善控 分离 制 程序 内审制 分段 评估
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 • 基本理念 内 部 控 制 内部 牵制 不相容 职务 分离 职责 分配 程序 分段 评估 自我 评估 内审 评估 改 善 控 制
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 内部控制 一)Coso报告概念 C0S0报告中认为:内部控制系为达到某一特定目标而设计的过程 执行主体:董事会、管理阶层与其他人员 设计主体:管理阶层 达成运营效果与效率 涵目的财务报导的可靠性 义 相关法令的遵循 是一种“过程”,讲求的是结果,而非结果本身 是一种受“人”影响的过程,是由“人”执行 实质·只能提供合理保证,而非绝对保证 不同类别的控制相互配合,以达成目标
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 一.内部控制 (一)COSO报告概念 COSO报告中认为：内部控制系为达到某一特定目标而设计的过程 涵 义 执行主体：董事会、管理阶层与其他人员 目的 达成运营效果与效率 财务报导的可靠性 相关法令的遵循 实质 •是一种“过程”，讲求的是结果，而非结果本身 •是一种受“人”影响的过程，是由“人”执行 • 只能提供合理保证，而非绝对保证 •不同类别的控制相互配合，以达成目标 设计主体：管理阶层
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 二)目标 1达成运营效果与效率 2财务报导的可靠性 3相关法令的遵循
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (二)目标 1.达成运营效果与效率 2.财务报导的可靠性 3.相关法令的遵循
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (三)局限性 成本限制 内部控制 串通舞弊 的局限性 °为差错 管理越权 修订滞后
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (三)局限性 内部控制 的局限性 •成本限制 •串通舞弊 •人为差错 •管理越权 •修订滞后
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (四)特征 1全面性对单位一切活动进行全面考核控制 2.经常性涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核 3,潜化性隐藏与融汇在一切作业之中 4关联性一种控制行为成功与否会影响到另一种控制行为,或有所加 强,或有所减弱,甚至取消或替代
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (四)特征 1.全面性—对单位一切活动进行全面考核控制 2.经常性—涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核 3.潜化性—隐藏与融汇在一切作业之中 4.关联性—一种控制行为成功与否会影响到另一种控制行为，或有所加 强，或有所减弱，甚至取消或替代
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (五)作用 内部控制可用于避免错误、侦察错误、改正已察觉的错误,或在损失 风险较高处及需加强控制处,加强控制上的弱点。 恰当运用内部控制有利于 1减少疏忽、错误与违纪违法行为 2改善经营活动,以提高工作效率与经济效益 3.安定人心,激励进取,使单位健康发展 内部控制是否健全及能否严格执行,是决定单位成败的关键,内部控制有 以下三大作用: 1统合作用由点到线、由线到面、逐级结合、统御全体 2制约与激励作用对管理活动制约,使经营活动符合单位利益及既定 枧范标准;严密监督与考核,真实反映工作实绩,稳定员工情绪,激 发员工潜能,提高工作效率 3促进作用强化控制意识,健全控制制度,应用控制原则,了解实际 工作动态,制约消极因素,促进健康经营,如期实现眢项管理目标
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (五)作用 内部控制可用于避免错误、侦察错误、改正已察觉的错误，或在损失 风险较高处及需加强控制处，加强控制上的弱点。 恰当运用内部控制有利于： 1.减少疏忽、错误与违纪违法行为 2.改善经营活动，以提高工作效率与经济效益 3.安定人心，激励进取，使单位健康发展 内部控制是否健全及能否严格执行，是决定单位成败的关键，内部控制有 以下三大作用： 1.统合作用—由点到线、由线到面、逐级结合、统御全体 2.制约与激励作用—对管理活动制约，使经营活动符合单位利益及既定 规范 标准；严密监督与考核，真实反映工作实绩，稳定员工情绪，激 发员工潜能，提高工作效率 3.促进作用—强化控制意识，健全控制制度，应用控制原则，了解实际 工作动态，制约消极因素，促进健康经营，如期实现各项管理目标
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 内部牵制 (一)涵义 凡重要的业务均需要由两个或两个以上的个人或部去处理, 个人或个部门不得包揽任务重要业务的全部过程,必须经由 另外的人或部门进行配合或極对,以证实工作内容。 (二)目的 内部牵制着重于将行政监督渗透于业务制度之中,其目的在于防 止或及早发现错误或舞弊 1寓牵制于处理程序之中 2.确定并记录已发生的事实 3促进各种业务顺利处理 4使错误与舞弊减至最小程度
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 二.内部牵制 (一)涵义 凡重要的业务均需要由两个或两个以上的个人或部门去处理， 一个人或一个部门不得包揽任务重要业务的全部过程，必须经由 另外的人或部门进行配合或核对，以证实工作内容。 (二)目的 内部牵制着重于将行政监督渗透于业务制度之中，其目的在于防 止或及早发现错误或舞弊 1.寓牵制于处理程序之中 2.确定并记录已发生的事实 3.促进各种业务顺利处理 4.使错误与舞弊减至最小程度
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (三)牵制种类 1.实物牵引两人以上共事掌管实物工具 2.机械牵引—只有按正确程序才能操作机械 3.体制牵引通过组织分工、业务分段,实现人事配合。主要 做法是设置机构、划分职责 4.簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会 计报表核对的牵制。 (四)牵制根本点 增设核对点和平衡点,以加强上下、左右制约
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (三)牵制种类 1.实物牵引—两人以上共事掌管实物工具 2.机械牵引—只有按正确程序才能操作机械 3.体制牵引—通过组织分工、业务分段，实现人事配合。主要 做法是设置机构、划分职责 4.簿记牵制—原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会 计报表核对的牵制。 (四)牵制根本点 增设核对点和平衡点，以加强上下、左右制约