(6)计算期末各账户的调整数 “银行存款"账户月末余额调整数=60000×8.7一(510,000+86,000-344,000十258,000) =12000 “应收账款一A公司”账户月末余额调整数=20,000×8.7-(255,000一86,000)=5000 “应收账款一B公司”账户期末余额调整数=60000×8.7一(170,000十344,000)=8,000 “应付账款一一C公司”账户期末余额调整数=30,000×8.7一(85,000+172,000)=4,000 “应付账款-一D公司”账户期末余额调整数=340,000一344,000=一4,000 “短期借款”账户月末余额调整数=30000×8.7一258,000=3000 本月汇兑损益=12,000+5,000+8,000-40,00-（一4000）-3000=22,000 编制会计分录如下： 借：银行存款一美元户 12,000 应收账款——A公司 5,000 一B公司 8,000 应付账款一D公司 4,000 贷：应付账款一一一C公司 4,000 短期借款 3,000 汇兑损益 22,000 3.(20分) (1)甲公司投资时 借：长期股权投资 63000 贷：银行存款 63000 (2)合并会计报表的抵消分录 少数股东权益：120000×40%=48000 合并价差：63000-120000×60%=9000 借：股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 271(6)计算期末各账户的调整数 “银行存款”账户月末余额调整数”60000 X 8. 7- (510, 000-86 , 000-344 , 000-1-258 , 000) 二 12000 “应收账款— A公司”账户月末余额调整数=20,000X8, 7-(255,000-86,000)=5000 “应收账款— }3公司”账户期末余额调整数二60000 X 8. 7- (170 , 000-f-344, 000) =8 , 000 “应付账款— C公司”账户期末余额调整数二30 , 000 X 8. 7 - (85 , 000十172,000) = 4,000 “应付账款— D公司”账户期末余额调整数=340,000 -344,000二一4,000 “短期借款”账户月末余额调整数二30000 X 8. 7-258, 000=3000 本月汇兑损益“12, 000-}5,000}-8,000-40,,00- (`4000)-3000=22, 000 编制会计分录如下 : 借:银行存款— 美元户 12,000 应收账款— A公司 5,000 — B公司 8,000 应付账款— D公司 4,000 贷:应付账款— C公司 4,000 短期借款 3,000 汇兑损益 22,000 3. (20分) (1)甲公司投资时 借:长期股权投资 63。。。 贷:银行存款 63 000 (2)合并会计报表的抵消分录 少数股东权益 :120 000X40%=48 000 合并价差:63 000-120 000 x 60% = 9 000 借:股本 25 000 资本公积 20 000 盈余公积 未分配利润 }3 500 1 5c}o 271