计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元） (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额 的5%0计提。应收账款和坏账准备项目附注如下： 应收账款/坏账准备：16553/52.770 应收账款账龄分析(2006年年末余额)见表11一9： 表11一9应收账款账龄分析表 账龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1一2年 1186 1399 2~3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 (2)主营业务收入和主营业务成本项目附注如下： 主营业务收入住营业务成本2006年发生额：67020/52819，具体如表11一10所示。 表11一10主营业务收入和主营业务成本明细 主营业务收入 主营业务成本 品名 2005年发生额2006年发生额2005年发生额2006年发生额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 3.计论要求 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为审计人员，在审 计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可 能存在的不合理之处，并简要说明理由。 (二)案例讨论题2 1.案例主题：根据审计目标选择审计程序 2.案例资料： 审计人员李亮正在就销货交易的实质性程序编制具体审计计划，对于测试①登 记入账的销售业务是真实的：②已发生的销货业务均已登记入账：③登记入账的 销货业务的估价准确三个审计目标，均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关 凭证的审计路线。 3.讨论要求： (1)从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均适用？为什么？如果不适用 应改为何种审计路线？ (2)如果与上述审计目标①相关的内部控制薄弱，请简述实现审计目标①的实质性程序的 具体为实现审计目标③，李亮拟采用复算会计记录中数字的实质性程序。请简述其具体做法。 -19.- 19 - 计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)。 (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额 的5％o计提。应收账款和坏账准备项目附注如下： 应收账款／坏账准备：16 553／52．770 应收账款账龄分析(2006年年末余额)见表11—9： 表11—9 应收账款账龄分析表 账龄 年初数 年末数 1 年以内 8 392 10 915 l～2 年 1 186 l 399 2～3 年 l 161 1 365 3 年以上 1 421 2 874 合计 12 160 16 553 (2)主营业务收入和主营业务成本项目附注如下： 主营业务收入住营业务成本2006年发生额：67 020／52 819，具体如表11—10所示。 表11—10 主营业务收入和主营业务成本明细 3．讨论要求： 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为审计人员，在审 计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可 能存在的不合理之处，并简要说明理由。 (二)案例讨论题2 1．案例主题：根据审计目标选择审计程序 2．案例资料： 审计人员李亮正在就销货交易的实质性程序编制具体审计计划，对于测试①登 记入账的销售业务是真实的；②已发生的销货业务均已登记入账；③登记入账的 销货业务的估价准确三个审计目标，均拟以明细账为起点采用从明细账追查至有关 凭证的审计路线。 3．讨论要求： (1)从明细账追查至有关凭证的审计路线对测试是否均适用? 为什么?如果不适用， 应改为何种审计路线? (2)如果与上述审计目标①相关的内部控制薄弱，请简述实现审计目标①的实质性程序的 具体为实现审计目标③，李亮拟采用复算会计记录中数字的实质性程序。请简述其具体做法。 品名 主营业务收入 主营业务成本 2005 年发生额 2006 年发生额 2005 年发生额 2006 年发生额 X 产品 40 000 41 000 38 000 33 800 Y 产品 20 000 20 020 19 000 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819