1.ABC会计师事务所接受委托，审计丫公司2001年度的财务报表。 A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 审计人员取得2001年12月31日的应收账款明细账，并于2002年1月15日采用积极式函 证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表11一 表11一7 函证结果汇总表 异常函证客户询证金 情况编号 额（元） 回函日期 回函内容 名称 300 2002年1 购买Y公司300000元货物属实，但款项己于 (1) 22 甲 000 月22日 2001年12月25日用支票支付 500 2002年1 6 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001 000 月19日 年12月28日将货物退回 640 64 2002年1 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销 (3) 丙 000 月19日 的货物64000元，尚未销售 82 900 2002年1 采用分期付款方式购货900000元，根据购货 (4) 000 月18日 合同，己于2001年12月25日首付30000元 因地址错 134 600 误，被邮 000 退回 问：针对上述各种异常情况，A审计人员应分别实施哪些重要审计程序？ 2.开富公司干2002年10月秀托立新会计师事条所审计该公司2002年度财条报表 审计人员邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包 括对截至2002年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见： (1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 (2)所欠余额10000元已于2002年11月20日付讫。 (3)大体一致。 (4)经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货 本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不 符。 (⑤)本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1 500元。 (6)所购货物从未收到。 问：针对顾客复函中提出的这些意见 三、案例讨论题 (一)案例讨论题】 1.案例主题：分析程序的运用。 2.案例资料： A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度 未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审 -18. - 18 - 1．ABC 会计师事务所接受委托，审计丫公司 2001 年度的财务报表。 A 审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 审计人员取得 2001 年 12 月 31 日的应收账款明细账，并于 2002 年 1 月 15 日采用积极式函 证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于表11— 表 11—7 函证结果汇总表 问：针对上述各种异常情况，A审计人员应分别实施哪些重要审计程序? 2．开富公司于2002年10月委托立新会计师事务所审计该公司2002年度财务报表。 审计人员邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包 括对截至2002年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见： (1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 (2)所欠余额10 000元已于2002年11月20日付讫。 (3)大体一致。 (4)经查，贵公司11月30日的第25 050号发票(金额为7 500元)系目的地交货， 本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不 符。 (5)本公司曾于10月份预付货款2 500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1 500元。 (6)所购货物从未收到。 问：针对顾客复函中提出的这些意见 三、案例讨论题 (一)案例讨论题1 1．案例主题：分析程序的运用。 2．案例资料： A和B审计人员对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度 未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金 额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300 000 2002 年 1 月 22 日 购买 Y 公司 300 000 元货物属实，但款项已于 2001 年 12 月 25 日用支票支付 (2) 56 乙 500 000 2002 年 1 月 19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2001 年 12 月 28 日将货物退回 (3) 64 丙 640 000 2002 年 1 月 19 日 2001 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代销 的货物 64 000 元，尚未销售 (4) 82 丁 900 000 2002 年 1 月 18 日 采用分期付款方式购货 900 000 元，根据购货 合同，已于 2001 年 12 月 25 日首付 30 000 元 (5) 134 戌 600 000 因地址错 误，被邮局 退回