本章小结 本章论了销售与收款循环的审计，主要内容包括销售与收款循环的交易类别测试和 受该循环影响的账户余额的实质性程序】 销售与收款循环的交易类别主要包括销售交易和收款交易。为了实现与交易有关的审 计目标，各交易的交易类别测试的方法是相同的，均包括了解内部控制、评价记录控制风 险、交易类别的控制测试和交易类别的实质性程序。在进行交易类别的控制测试时，注册 会计师首先应识别与交易有关的每一个审计目标所有在的内部控制，然后针对与交易有关 的每个审计目标评价控制风险。在评估控制风险后，注册会计师应对进行控制测试的成本 效益进行分析。如果进行控制测试在经济上可行，注册会计师就可以进行控制测试，以确 定内部控制的有效性。注册会计师进行交易类别实质性程序的目的在于确定所记录交易的 金额是否正确。与控制测试一样，进行交易类别的实质性程序时，注册会计师也要针对与 交易有关的审计目标来进行。在进行了交易类别测试之后，注册会计师就可制定账户余额 测试计划。 本章还论了受销售与收款循环影响的有关账户的余额测试。在讲行账户余额测试时 注册会计师应明确各账户余额测试的目标，在此基础上，可根据被审计单位的具体情况， 设计适用的实质性程序。 关神词 销售与收款循环：sales and collection cycle 销售与收款循环的经营流程：business process of the sales and collection cycle 销售与收款循环的交易类别：classes of transactions in the sales and collection cycle 与应收账款余额有关的审计目标：accounts receivable balance一related audit obiectives 与营业收入有关的审计目标：sales balance-一related audit objectives 替代的审计程序：alternative procedures 函证：confirmation 积极式函证：positive confirmation 消极式函证：negative confirmation 思考与练习 田老 1.销售与收款循环包括哪些交易和账户？涉及哪些凭证与记录？ 2.销售与收款循环的内部控制有哪些？如何进行销售与收款循环的控制测试？ 3.如何进行销售与收款循环交易类别的实质性程序？ 4.主营业务收入审计的主要目标是什么？如何进行主营业务收入余额的实质性程序？ 5.应收账款审计的主要目标是什么？如何进行应收账款余额的实质性程子？ 6.积极式函证与消极式函证分别适用于哪些情况？ 7.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相 应地实施 哪些主要的审计程序？ 8。坏账准备的审计目标是什么？如何进行坏账准备余额的实质性程序？ 二、练习颗 17-- 17 - 本章小结 本章讨论了销售与收款循环的审计，主要内容包括销售与收款循环的交易类别测试和 受该循环影响的账户余额的实质性程序。 销售与收款循环的交易类别主要包括销售交易和收款交易。为了实现与交易有关的审 计目标，各交易的交易类别测试的方法是相同的，均包括了解内部控制、评价记录控制风 险、交易类别的控制测试和交易类别的实质性程序。在进行交易类别的控制测试时，注册 会计师首先应识别与交易有关的每一个审计目标所有在的内部控制，然后针对与交易有关 的每个审计目标评价控制风险。在评估控制风险后，注册会计师应对进行控制测试的成本 效益进行分析。如果进行控制测试在经济上可行，注册会计师就可以进行控制测试，以确 定内部控制的有效性。注册会计师进行交易类别实质性程序的目的在于确定所记录交易的 金额是否正确。与控制测试一样，进行交易类别的实质性程序时，注册会计师也要针对与 交易有关的审计目标来进行。在进行了交易类别测试之后，注册会计师就可制定账户余额 测试计划。 本章还讨论了受销售与收款循环影响的有关账户的余额测试。在进行账户余额测试时， 注册会计师应明确各账户余额测试的目标，在此基础上，可根据被审计单位的具体情况， 设计适用的实质性程序。 关键词 销售与收款循环：sales and collection cycle 销售与收款循环的经营流程：business process of the sales and coIlection cycle 销售与收款循环的交易类别：classes of transactions in the sales and collection cycle 与 应 收 账 款 余 额 有 关 的 审 计 目 标 ： accounts receivable balance — related audit objectives 与营业收入有关的审计目标：sales balance—related audit objectives 替代的审计程序：alternative procedures 函证：confirmation 积极式函证：positive confirmation 消极式函证：negative confirmation 思考与练习 一、思考题 1．销售与收款循环包括哪些交易和账户?涉及哪些凭证与记录? 2．销售与收款循环的内部控制有哪些?如何进行销售与收款循环的控制测试? 3．如何进行销售与收款循环交易类别的实质性程序? 4．主营业务收入审计的主要目标是什么?如何进行主营业务收入余额的实质性程序? 5．应收账款审计的主要目标是什么?如何进行应收账款余额的实质性程序? 6．积极式函证与消极式函证分别适用于哪些情况? 7．应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些?审计人员应相 应地实施 哪些主要的审计程序? 8．坏账准备的审计目标是什么?如何进行坏账准备余额的实质性程序? 二、练习题