会计学:企业决策的基础> China-ub.comm 下载 双倍余额递减法以前面价值17000美元的运输卡车为例子说明双倍余额递减法。估计使用 年限是5年,直线折旧率就是20%(1/5年),直线折旧率的两倍就是加速折旧率40%,每年确认的 折旧费用是卡车当时账面价值的40%,如下所示 表9-6折旧表 200%余额递减法 计算 旧费用 累计折旧 账面价值 第1年 s17000×40% s6800 第2年 10200×40% 10880 2448 第4年 3672×40% 2203 2203×40% 203 15000 2000 请注意运输卡车的估计残值直到最后才进入折旧费用的计算过程,因为余额递减法自动保留 残余价值,只要每年的折旧费用是资产折余成本的一部分,资产就永远不会被全部注销:然而如 果资产有金额较大的残值,折余价值等于残值时折旧就停止了。因为卡车的估计残值为2000美 元,第5年的折旧费用就只有203美元,而不是剩余账面价值的40%,即881美元。通过减少最后 一年的折旧费用,第5年年底卡车的账面价值就等于其估计的残值2000美元了。 上述的表格中第1年计算的是整年的折旧,因为资产是在1月2日购置的。如果使用半年期惯 例,第1年的折旧额就减少到原来的一半,即3400美元:第2年的折旧等于(S17000-$3400)× 40%,即5440美元。 1.5倍余额递减法现在假设用直线折旧率的150%为卡车计提折旧,这里的折旧率为30 而不是40%(直线折旧率20%×150%=30%)。折旧表列示如表97。 表9-7折旧表 150%余额递减法 年份 计算 折旧费用 累计折旧 s17000 第1年 s17000×30% s11900×30% 3570 第3年 8330×30% ll169 第4年 s5831-s2000)/2 1916⑩ 13085 3915 第5年 3915-s2000 15000 2000 合计 s15000 ①第4和第5年用的是直线折旧法。 请注意最后2年用的是直线折旧法。第3年末卡车的折余成本是5831美元,为使卡车在第5 年末有残值2000美元,接下来的2年中需要确认3831美元的折旧费用,此时直线法计提的折旧 额要比按折余价值30%计算的折旧额大,因此按直线法计提折旧费用(表格中分配的金额四舍 五入至美元数)。 在剩余使用年限内采用直线法计提折旧并不代表折旧方法的变更,相反地转换到直线法确 认较大的折旧费用体现的正是余额递减法的宗旨 318双倍余额递减法 以前面价值17 000美元的运输卡车为例子说明双倍余额递减法。估计使用 年限是5年，直线折旧率就是 2 0%( 1 / 5年)，直线折旧率的两倍就是加速折旧率 4 0%，每年确认的 折旧费用是卡车当时账面价值的 4 0%，如下所示。 表9-6 折旧表 2 0 0%余额递减法 年份 计算 折旧费用 累计折旧 账面价值 $17 000 第1年 $17 000 ×4 0% $6 800 $6 800 10 200 第2年 $10 200 ×4 0% 4 080 10 880 6 120 第3年 $6 120 ×4 0% 2 448 13 328 3 672 第4年 $3 672 ×4 0% 1 469 14 797 2 203 第5年 $2 203 ×4 0% 2 0 3 15 000 2 000 合计 $15 000 请注意运输卡车的估计残值直到最后才进入折旧费用的计算过程，因为余额递减法自动保留 残余价值，只要每年的折旧费用是资产折余成本的一部分，资产就永远不会被全部注销；然而如 果资产有金额较大的残值，折余价值等于残值时折旧就停止了。因为卡车的估计残值为 2 000美 元，第5年的折旧费用就只有 2 0 3美元，而不是剩余账面价值的 4 0%，即8 8 1美元。通过减少最后 一年的折旧费用，第5年年底卡车的账面价值就等于其估计的残值2 000美元了。 上述的表格中第1年计算的是整年的折旧，因为资产是在 1月2日购置的。如果使用半年期惯 例，第1年的折旧额就减少到原来的一半，即 3 400美元；第2年的折旧等于($17 000-$3 400)× 4 0%，即5 440美元。 1 . 5倍余额递减法 现在假设用直线折旧率的 1 5 0%为卡车计提折旧，这里的折旧率为 3 0%， 而不是4 0%（直线折旧率2 0%×1 5 0%= 3 0%）。折旧表列示如表9 - 7。 表9-7 折旧表 1 5 0%余额递减法 年份 计 算 折旧费用 累计折旧 账面价值 $17 000 第1年 $17 000×3 0% $5 100 $5 100 11 900 第2年 $ 11 900×3 0% 3 570 8 670 8 330 第3年 $8 330×3 0% 2 499 11 169 5 831 第4年 ($5 831-$2 000)/2 1 916 ① 13 085 3 915 第5年 $3 915-$2 000 1 915 ① 15 000 2 000 合计 $15 000 ① 第4和第5年用的是直线折旧法。 请注意最后2年用的是直线折旧法。第 3年末卡车的折余成本是 5 831美元，为使卡车在第 5 年末有残值2 000美元，接下来的2年中需要确认3 831美元的折旧费用，此时直线法计提的折旧 额要比按折余价值 3 0%计算的折旧额大，因此按直线法计提折旧费用（表格中分配的金额四舍 五入至美元数）。 在剩余使用年限内采用直线法计提折旧并不代表折旧方法的变更，相反地转换到直线法确 认较大的折旧费用体现的正是余额递减法的宗旨。 318 会计学：企业决策的基础 下载