下载 厂场资产和折旧<第9章 926 MACRS:税法规定的方法 986年,国会通过了修订的加速成本回收制,简称 MACRS。叫企业在申报所得税时可以采 用直线折旧法,但大多数企业更偏爱加速折旧法。 MACRS是联邦政府所得税申报时惟一被认可 的加速折旧法(适用于1986后投入使用的资产)。 据修订的加速成本回收制,所有厂场资产的成本回收期必须是下列九个之一:3、5、7、10 15、20、27.5、31.5或39年。例如,某项特殊用途的生产工具被列为“3年期财产”,即在3年的 使用年限内折旧。汽车、轻型卡车和电脑是“5年期财产”,不属于上述任何一类的应计折旧资 产都作为“7年期财产”。 修订的加速成本回收制以定率余额递减法为基础,惟一的不同是没有残值的规定,因此资 产的成本在回收期内100%被分配至费用。回收期是10年或10年以内的,按双倍余额递减法计提 折旧:回收期在15年至20年之间的按1.5倍余额递减法计提折旧。半年期惯例只适用于回收期在 20年以内的资产。四 实际上,纳税人不必使用余额递减法计算修订的加速成本回收制下的折旧金额,国内税收 署发布的折旧率表列示了回收期内每年需计提的折旧占成本的百分比,表格已纳入了半年期惯 例,并在适当的年份改用直线法使纳税人计提的折旧最大 成本回收期20年内的修订的加速成本回收制的折旧率如表98所示。 98 MACRS成本回收期折旧率 (单位:%) 5年期 15年期 20.00 14.29 3.750 44.35 24.49 9.50 7.219 14.81 14.40 8.55 234567890 1749 6.677 7.70 11.52 893 5.713 5.76 8.92 37 6.23 5.285 893 6.5 5.90 4.888 4.522 6.55 3.28 4.462 23456789 999999 4.462 合计 100.00 100.00 100.00 100.00 100.000 [1税法中使用术语“成本回收”,而不是“折旧”。本书中交替使用这些术语。 [2]275年回收期适用于住宅租赁财产,31.5年和39年回收期适用于非住宅不动产。这些回收期的折旧采用 直线法,部分使用的年份按最近的月份计提折旧 3199.2.6 MACRS：税法规定的方法 1 9 8 6年，国会通过了修订的加速成本回收制，简称 M A C R S。[1] 企业在申报所得税时可以采 用直线折旧法，但大多数企业更偏爱加速折旧法。 M A C R S是联邦政府所得税申报时惟一被认可 的加速折旧法（适用于1 9 8 6后投入使用的资产）。 据修订的加速成本回收制，所有厂场资产的成本回收期必须是下列九个之一： 3、5、7、1 0、 1 5、2 0、2 7 . 5、3 1 . 5或3 9年。例如，某项特殊用途的生产工具被列为“ 3年期财产”，即在3年的 使用年限内折旧。汽车、轻型卡车和电脑是“ 5年期财产”，不属于上述任何一类的应计折旧资 产都作为“7年期财产”。 修订的加速成本回收制以定率余额递减法为基础，惟一的不同是没有残值的规定，因此资 产的成本在回收期内 1 0 0%被分配至费用。回收期是 1 0年或1 0年以内的，按双倍余额递减法计提 折旧；回收期在1 5年至2 0年之间的按1 . 5倍余额递减法计提折旧。半年期惯例只适用于回收期在 2 0年以内的资产。[ 2 ] 实际上，纳税人不必使用余额递减法计算修订的加速成本回收制下的折旧金额，国内税收 署发布的折旧率表列示了回收期内每年需计提的折旧占成本的百分比，表格已纳入了半年期惯 例，并在适当的年份改用直线法使纳税人计提的折旧最大。 成本回收期2 0年内的修订的加速成本回收制的折旧率如表 9 - 8所示。 表9-8 MACRS成本回收期折旧率 年份 3年期 5年期 7年期 1 0年期 1 5年期 2 0年期 1 3 3 . 3 3 2 0 . 0 0 1 4 . 2 9 1 0 . 0 0 5 . 0 0 3 . 7 5 0 2 4 4 . 3 5 3 2 . 0 0 2 4 . 4 9 1 8 . 0 0 9 . 5 0 7 . 2 1 9 3 1 4 . 8 1 1 9 . 2 0 1 7 . 4 9 1 4 . 4 0 8 . 5 5 6 . 6 7 7 4 7 . 4 1 11 . 5 2 1 2 . 4 9 11 . 5 2 7 . 7 0 6 . 1 7 7 5 11 . 5 2 8 . 9 3 9 . 2 2 6 . 9 3 5 . 7 1 3 6 5 . 7 6 8 . 9 2 7 . 3 7 6 . 2 3 5 . 2 8 5 7 8 . 9 3 6 . 5 5 5 . 9 0 4 . 8 8 8 8 4 . 4 6 6 . 5 5 5 . 9 0 4 . 5 2 2 9 6 . 5 6 5 . 9 1 4 . 4 6 2 1 0 6 . 5 5 5 . 9 0 4 . 4 6 1 11 3 . 2 8 5 . 9 1 4 . 4 6 2 1 2 5 . 9 0 4 . 4 6 1 1 3 5 . 9 1 4 . 4 6 2 1 4 5 . 9 0 4 . 4 6 1 1 5 5 . 9 1 4 . 4 6 2 1 6 2 . 9 5 4 . 4 6 1 1 7 4 . 4 6 2 1 8 4 . 4 6 1 1 9 4 . 4 6 2 2 0 4 . 4 6 1 2 1 2 . 2 3 1 合计 1 0 0 . 0 0 1 0 0 . 0 0 1 0 0 . 0 0 1 0 0 . 0 0 1 0 0 . 0 0 1 0 0 . 0 0 0 厂场资产和折旧表 第9章 319 下载 [1] 税法中使用术语“成本回收”，而不是“折旧”。本书中交替使用这些术语。 [2] 2 7 . 5年回收期适用于住宅租赁财产， 3 1 . 5年和3 9年回收期适用于非住宅不动产。这些回收期的折旧采用 直线法，部分使用的年份按最近的月份计提折旧。 (单位: % )