税收是国家依照法律预先规定的标准,强制无偿地取得公共收入的一种手 段,是政府对社会经济运行实施宏观调控以及调节社会成员个人收入分配的重要 工具。税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。 税收管理的基本要素包括以下几个方面: l.课税对象与税率。所谓课税对象是指对什幺东西应当征税,即课税的标 的物,它可以是物品、事件、条件或活动。所谓税率是指计算税额的尺度,是税 额与其课征计量标准的比值,主要包括比例税率、累进税率和定额税率三种形式 确定合理课税对象与税率是税收管理的基础工作。 2.税负转嫁与税收归宿。所谓税负转嫁是指对一个纳税人征收的税全部或 部分地转由他人负担的过程。所谓税收归宿则是税负转嫁的终点。税负转嫁的基 本形式是前转和后转,前转是纳税人以提高价格的形式把税收转嫁到商品或生产 要素的购买者或最终消费者身上;后转是纳税人以压低价格、降低工资的方式把 税收转嫁到生产要素提供者的身上。由于税负转嫁与税收归宿事实上决定了公共 收入承担者分担的分额,所以,它们是税收管理中不可忽视的环节。 3.税收种类。依据税收对象性质的不同,税收主要来自于所得税、商品(劳 务)税和财产税。其中所得税是对纳税人的所得额或利润额课征的一类税收,包 括个人所得税、公司所得税和社会保险税等;商品(劳务)税是对商品和劳务的 流转额课征的一类税收,主要包括増殖税、营业税、消费税和关税等;财产税是 对纳税人所拥有或支配的财产征收的一类税收,包括一般财产税、特种财产税和 财产转让税等。 税收管理的核心是实现公平征税。实现公平征税,首先必须坚持同等税收待遇原 则。即纳税人在相同的经济条件下应被同等对待,缴纳同样多的税。其次,必须 坚持支付能力原则。即纳税能力强的纳税人缴纳较多的税收,例如累进税率就是 按照课税对象数额的大小规定不同等级的税率,课税对象数额越大则适用的税率 越高,纳税人缴纳的税收也就越多。再次,必须坚持收益原则。税收应该根据纳 税人从政府提供的产品和服务中得到的收益,在纳税人之间进行分配。 (二)、政府收费管理 政府收费是政府提供特殊服务或规制某些经济行为而相关主体收取的费用。 与税收不同,政府收费具有直接有偿性、排他性和非规范性的特点。所谓直接有197 税收是国家依照法律预先规定的标准，强制无偿地取得公共收入的一种手 段，是政府对社会经济运行实施宏观调控以及调节社会成员个人收入分配的重要 工具。税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。 税收管理的基本要素包括以下几个方面： 1．课税对象与税率。所谓课税对象是指对什幺东西应当征税，即课税的标 的物，它可以是物品、事件、条件或活动。所谓税率是指计算税额的尺度，是税 额与其课征计量标准的比值，主要包括比例税率、累进税率和定额税率三种形式。 确定合理课税对象与税率是税收管理的基础工作。 2．税负转嫁与税收归宿。所谓税负转嫁是指对一个纳税人征收的税全部或 部分地转由他人负担的过程。所谓税收归宿则是税负转嫁的终点。税负转嫁的基 本形式是前转和后转，前转是纳税人以提高价格的形式把税收转嫁到商品或生产 要素的购买者或最终消费者身上；后转是纳税人以压低价格、降低工资的方式把 税收转嫁到生产要素提供者的身上。由于税负转嫁与税收归宿事实上决定了公共 收入承担者分担的分额，所以，它们是税收管理中不可忽视的环节。 3．税收种类。依据税收对象性质的不同，税收主要来自于所得税、商品（劳 务）税和财产税。其中所得税是对纳税人的所得额或利润额课征的一类税收，包 括个人所得税、公司所得税和社会保险税等；商品（劳务）税是对商品和劳务的 流转额课征的一类税收，主要包括增殖税、营业税、消费税和关税等；财产税是 对纳税人所拥有或支配的财产征收的一类税收，包括一般财产税、特种财产税和 财产转让税等。 税收管理的核心是实现公平征税。实现公平征税，首先必须坚持同等税收待遇原 则。即纳税人在相同的经济条件下应被同等对待，缴纳同样多的税。其次，必须 坚持支付能力原则。即纳税能力强的纳税人缴纳较多的税收，例如累进税率就是 按照课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大则适用的税率 越高，纳税人缴纳的税收也就越多。再次，必须坚持收益原则。税收应该根据纳 税人从政府提供的产品和服务中得到的收益，在纳税人之间进行分配。 （二）、政府收费管理 政府收费是政府提供特殊服务或规制某些经济行为而相关主体收取的费用。 与税收不同，政府收费具有直接有偿性、排他性和非规范性的特点。所谓直接有