我国实行的“生产型”增值税,基本税率为17%,如果换算成国外可比口径,即换算成“消费型” 的增值税,则税率超过23%,高于西方国家的平均水平(大多在20%以下);:营业税名义税率看似 不高,但有重复征税的问题,比如建筑安装企业,原材料里面有增值税,但在总的建筑安装价值 里面,这部分又被重复计算。二是我国企业所得税的法定税率为33%,而近年来,国际上普遍调 低公司所得税率,如OECD国家平均的公司所得税率已从2003年的30.79%下降到2004年的 2996%,欧盟国家的平均所得税率已从2003年的3253%下调到2004年的31.32%,其中,德国 为25%,澳大利亚为28%(5年内降到2%),英国、日本、印度为30%,美国实行15%、18%、 25%、33%的四级超额累进税率,前三档税率都比我国低,最高的边际税率才与我国相同。如果 考虑到我国企业所得税税前扣除项目少和企业经济效益低等因素,更显得我国企业的税收负担重 了;三是我国个人所得税的最高边际税率为45%,而发达国家的英国是40%,日本是37%,美国 是35%,俄罗斯则实行13%的比例税率。而我国目前个人收入水平低、个人所得税的扣除项目也 较少,特别是弱势群体的税收较髙,所以说这一税率水平也明显偏高。在主体税种以外,我国还 有消费税和其他地方税等,使税收负担的名义水平较高。较高的名义税负不利于我国吸引国际资 本和国际人力资源,像《福布斯》这样的世界知名媒体所作结论的影响力是不容忽视的。同时较 高的名义税负也加大了征收管理的难度 平滑税( lat tax)可能是未来税改的一个方向。平滑税的提出始于20世纪末期,目前仍处于热 论中。平滑税的提出缘于现行税制的过度复杂,其基本内涵在于:简单易解,税制透明,且能达 到兼顾效率与公平的目标。税制过于复杂倒是可以促进税收代理业的发展,但实质是增加了无效 劳动和征纳成本,也正因为如此催生了平滑税的理念。关于平滑税制已经证明的结论是“不比现 行的税制更差”。如果真的能够如此,则显然用简单的税制比复杂税制更有效率、更经济。因此, 平滑税的基本精髓正在被多国政府采纳,成为税改的基本方向之一。这也与中共十六届四中全会 提出的“宽税基、低税率、简税制、严征管”的我国税收改革原则相吻合的。从这个意义上讲, 我国的新一轮税制改革一方面要加快步伐,另一方面则应该在税制改革过程中适当降低税收负担 水平,以保证我国经济发展的持续和稳定 第2页共2页 21994-2014ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp:/www.cnki.net第 2 页 共 2 页 我国实行的“生产型”增值税，基本税率为 17%，如果换算成国外可比口径，即换算成“消费型” 的增值税，则税率超过 23%，高于西方国家的平均水平(大多在 20%以下)；营业税名义税率看似 不高，但有重复征税的问题，比如建筑安装企业，原材料里面有增值税，但在总的建筑安装价值 里面，这部分又被重复计算。二是我国企业所得税的法定税率为 33%，而近年来，国际上普遍调 低公司所得税率，如 OECD 国家平均的公司所得税率已从 2003 年的 30.79%下降到 2004 年的 29.96%，欧盟国家的平均所得税率已从 2003 年的 32.53%下调到 2004 年的 31.32%，其中，德国 为 25%，澳大利亚为 28% (5 年内降到 2l%)，英国、日本、印度为 30%，美国实行 15%、18%、 25%、33%的四级超额累进税率，前三档税率都比我国低，最高的边际税率才与我国相同。如果 考虑到我国企业所得税税前扣除项目少和企业经济效益低等因素，更显得我国企业的税收负担重 了；三是我国个人所得税的最高边际税率为 45%，而发达国家的英国是 40%，日本是 37%，美国 是 35%，俄罗斯则实行 13%的比例税率。而我国目前个人收入水平低、个人所得税的扣除项目也 较少，特别是弱势群体的税收较高，所以说这一税率水平也明显偏高。在主体税种以外，我国还 有消费税和其他地方税等，使税收负担的名义水平较高。较高的名义税负不利于我国吸引国际资 本和国际人力资源，像《福布斯》这样的世界知名媒体所作结论的影响力是不容忽视的。同时较 高的名义税负也加大了征收管理的难度。 平滑税(flat tax)可能是未来税改的一个方向。平滑税的提出始于 20 世纪末期，目前仍处于热 论中。平滑税的提出缘于现行税制的过度复杂，其基本内涵在于：简单易解，税制透明，且能达 到兼顾效率与公平的目标。税制过于复杂倒是可以促进税收代理业的发展，但实质是增加了无效 劳动和征纳成本，也正因为如此催生了平滑税的理念。关于平滑税制已经证明的结论是“不比现 行的税制更差”。如果真的能够如此，则显然用简单的税制比复杂税制更有效率、更经济。因此， 平滑税的基本精髓正在被多国政府采纳，成为税改的基本方向之一。这也与中共十六届四中全会 提出的 “宽税基、低税率、简税制、严征管”的我国税收改革原则相吻合的。从这个意义上讲， 我国的新一轮税制改革一方面要加快步伐，另一方面则应该在税制改革过程中适当降低税收负担 水平，以保证我国经济发展的持续和稳定。 (11C2)