2002年12月31日,合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y 公司开发完成,甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造, 并于2002年12月31日完成设计制造工作,实际发生费用2560万元 要求 分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生 的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。 查看答案 【答案】 (1)甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的 三个数字中,采用孰低原则确认收入。2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002 年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元) 受托经营协议收益=1000×70%=700(万元) 受托经营实现净利润=1000(万元) 净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10% 所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000 70%=700(万元) (2)2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750× 120%-750=150(万元) (3)虽然甲公司转让了E公司的股份,不再形成关联方关系,但根据实质重于形式原 则,此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年 度利润总额的影响=14000×120%-14000=2800(万元) (4)2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=2000× 65×120%-2000×65=2600(万元) (5)甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002 年度利润总额的影响=2000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000-8001=8800(万 元) (6)2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万2002 年 12 月 31 日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业 Y 公司开发完成，甲公司为此已支付开发费 900 万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造， 并于 2002 年 12 月 31 日完成设计制造工作，实际发生费用 2560 万元。 要求： 分别计算 2002 年甲公司与 A 公司、D 公司、E 公司、H 公司、M 公司及 W 公司发生 的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响。 查看答案 【答案】 （1）甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的 三个数字中，采用孰低原则确认收入。2002 年甲公司与 A 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元） 受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元） 受托经营实现净利润＝1000（万元） 净资产收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10% 所以，2002 年甲公司与 A 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝1000 ×70％＝700（万元） （2）2002 年甲公司与 D 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝750× 120％－750＝150（万元） （3）虽然甲公司转让了 E 公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原 则，此前签订的协议仍属关联方交易。2002 年甲公司与 E 公司发生的交易对甲公司 2002 年 度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元） （4）2002 年甲公司与 H 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝2000× 6.5×120％－2000×6.5＝2600（万元） （5）甲公司与 M 公司不是关联方。2002 年甲公司与 M 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（万 元） （6）2002 年甲公司与 W 公司发生的交易对甲公司 2002 年度利润总额的影响＝0（万 元）