第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制和测试概述 与第十章表10一2的结构相同，表11一1也分四栏，将与购货业务有关的内部 控制目标、关键的内部控制以及注册会计师常用的相应内部控制测试、交易实 质性测试汇集在一起。 第一栏“内部控制目标”，列示了企业设立购货业务内部控制的目标，也就是 注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 表11一1购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键的内部控制 常用的内部控制测试常用的交易实质性测试 所记录的购货都已收 请购单、订货单、验收 查验付款凭单后是否 复核采购明细账、总账 到 单和卖方发票一应俱 附有单据 及应付账款明细账，注 物品或已接受劳务，并 全，并附在付款凭单后 检查核准购货标记 意是否有大额或不正常 符 购货按正确的级别批准 检查注销凭证的标记 的金额 合购货方的最大利益 注销凭证以防止重复使 检查内部核查的标记 检查卖方发票、验收单、 (存 用 订货单和请购单的合理 在或发生) 对卖方发票、验收单、 性和真实性 订货单和请购单作内部 追查存货的采购至存货 核查 永续盘存记录 检查取得的田定资产 己发生的购货业务 订货单均经事先编号并 检查订货单连续编号 从验收单追查至采购明 均己 已晋记人张 的完整性 细账 记录（完整性） 验收单均经事先编号并 检查验收单连续编号 从卖方发票追查至采购 己登记人账 的完整性 明细账 卖方发票均经事先编 检查卖方发票连续编 号并已登记人账 号的完整性 所记录的购货业务 计算和金额的内部核查 检查内部核查的标记 将采购明细账中记录 估价 采购价格和折扣的批准 审核批准采购价格和 的业务同卖方发票、验 正确（估价或分摊） 折扣的标记 收单和其他证明文件比 复算包括折扣和运费 在内的卖方发票缮写的 准确性 .2- 2 - 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制和测试概述 与第十章表 10—2 的结构相同，表 11—1 也分四栏，将与购货业务有关的内部 控制目标、关键的内部控制以及注册会计师常用的相应内部控制测试、交易实 质性测试汇集在一起。 第一栏“内部控制目标”，列示了企业设立购货业务内部控制的目标，也就是 注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 表 11—1 购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 关键的内部控制 常用的内部控制测试 常用的交易实质性测试 所记录的购货都已收 到 物品或已接受劳务，并 符 合购货方的最大利益 (存 在或发生) 请购单、订货单、验收 单和卖方发票一应俱 全，并附在付款凭单后 购货按正确的级别批准 注销凭证以防止重复使 用 对卖方发票、验收单、 订货单和请购单作内部 核查 查验付款凭单后是否 附有单据 检查核准购货标记 检查注销凭证的标记 检查内部核查的标记 复核采购明细账、总账 及应付账款明细账，注 意是否有大额或不正常 的金额 检查卖方发票、验收单、 订货单和请购单的合理 性和真实性 追查存货的采购至存货 永续盘存记录 检查取得的田定资产 已发生的购货业务 均已 记录(完整性) 订货单均经事先编号并 已登记人账 验收单均经事先编号并 已登记人账 卖方发票均经事先编 号并已登记人账 检查订货单连续编号 的完整性 检查验收单连续编号 的完整性 检查卖方发票连续编 号的完整性 从验收单追查至采购明 细账 从卖方发票追查至采购 明细账 所记录的购货业务 估价 正确(估价或分摊) 计算和金额的内部核查 采购价格和折扣的批准 检查内部核查的标记 审核批准采购价格和 折扣的标记 将采购明细账中记录 的业务同卖方发票、验 收单和其他证明文件比 较 复算包括折扣和运费 在内的卖方发票缮写的 准确性