(三)固定资产的内部控制与测试 一般说来,固定资产的内部控制主要包括以下控制制度: 定资产的预算制度。 2.授权批准制度 3.账簿记录制度 4.职责分工制度 5.资本性支出和收益性支出的区分制度。 6.固定资产的处置制度 7.固定资产的定期盘存制度 8固定资产的维护保养制度。 严格地说,固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,但它对企业非常重要。因此,审计 人员在检査、评价企业的内部控制时,应该了解固定资产的保险情况。 第二节应付账款审计 应付账款的审计目标 应付账款的审计目标一般包括:确定应付账款的发生和偿还记录是否正确:确定应付账款期末余额是 否正确:确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 、应付账款的审计程序 对应付账款的实质性测试,一般采用以下程序 1.获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.根据被审计单位的具体情况进行分析性复核。 3.函证应付账款。 4.查找未入账的应付账款 5.检查应付账款是否存在借方余额。 6.结合预付账款的明细账余额,查明是否存在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目:结合其他应 付款的明细账余额,查明有无不属于应付账款的其他应付款。如有,应做出记录,必要时,建议被审计单 位做重分类调整或会计误差调整。 7检查应付账款长期挂账的原因,做出记录,注意其是否可能发生呆账收益。 8.对于非记账本位币结算的应付账款,检査其采用的折算汇率是否正确。 9.验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 第三节固定资产和累计折旧审计 、固定资产审计 )固定资产的审计目标 般而言,固定资产的审计目标包括:确定固定资产是否存在,并归被审计单位所有:确定固定资产 及累计折旧增减变动的记录是否完整:确定固定资产的计价与折旧政策是否恰当:确定固定资产的期末余 额是否正确:确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 (二)固定资产的审计程序 固定资产的实质性测试,一般包括以下程序: 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并检査其分类是否正确,复核加计正确,且与报表数 总账数和明细账合计数核对相符。 2.分析性复杉 3.检查固定资产的增加。 4.检查固定资产的减少 5.检查固定资产的所有权 6.对固定资产进行实地观察。（三）固定资产的内部控制与测试 一般说来，固定资产的内部控制主要包括以下控制制度： 1. 固定资产的预算制度。 2. 授权批准制度。 3. 账簿记录制度。 4. 职责分工制度。 5. 资本性支出和收益性支出的区分制度。 6. 固定资产的处置制度。 7. 固定资产的定期盘存制度。 8. 固定资产的维护保养制度。 严格地说，固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此，审计 人员在检查、评价企业的内部控制时，应该了解固定资产的保险情况。 第二节 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的发生和偿还记录是否正确；确定应付账款期末余额是 否正确；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。 二、应付账款的审计程序 对应付账款的实质性测试，一般采用以下程序： 1. 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2. 根据被审计单位的具体情况进行分析性复核。 3. 函证应付账款。 4. 查找未入账的应付账款。 5. 检查应付账款是否存在借方余额。 6. 结合预付账款的明细账余额，查明是否存在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目；结合其他应 付款的明细账余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。如有，应做出记录，必要时，建议被审计单 位做重分类调整或会计误差调整。 7.检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，注意其是否可能发生呆账收益。 8. 对于非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 9.验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 第三节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产审计 （一）固定资产的审计目标 一般而言，固定资产的审计目标包括：确定固定资产是否存在，并归被审计单位所有；确定固定资产 及累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价与折旧政策是否恰当；确定固定资产的期末余 额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。 （二）固定资产的审计程序 固定资产的实质性测试，一般包括以下程序： 1. 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并检查其分类是否正确，复核加计正确，且与报表数、 总账数和明细账合计数核对相符。 2. 分析性复核。 3. 检查固定资产的增加。 4. 检查固定资产的减少。 5. 检查固定资产的所有权。 6. 对固定资产进行实地观察