第十章购货与付款业务审计 教学目的与要求:通过本章的学习,要求学生了解购货与付款业务的基本内容,该循环内部控制的特点 以及相关内部控制的测试,了解应付账款、固定资产与累计折旧等主要项目的审计目标和审计程序 教学重点:购货与收款业务的基本内容和内部控制的特点:主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目 标和审计程序 教学难点:购货与收款业务的内部控制 教学时数:4课时 教学内容 第一节购货与收款业务的内部控制 购货与收款业务的基本内容 (一)主要业务(以材料采购业务为例) 1.请购商品和劳务 2.编制订购单。 3.验收商品 4.储存已验收的商品存货 5.编制付款凭单 6.确认与记录负债 7.支付负债 8.记录现金、银行存款支出 (二)主要凭证与会计记录 在内部控制比较健全的企业,处理购货与付款业务通常也需要使用很多凭证和会计记录,主要包括 请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和 银行存款日记账、卖方对账单等 (三)涉及的报表项目 1.涉及的资产负债表项目:预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工 程、固定资产清理、应付票据、应付账款 2.不涉及的利润表项目 、购货与收款业务的内部控制与测试 (一)购货业务的内部控制与测试 购货业务测试涉及请购商品、劳务,编制订购单,验收商品,储存已验收的商品,编制付款凭单,确 认与记录负债。 就购货业务而言,除应调查、评价与其相关的六项业务程序的设计与执行情况外,还应特别关注购货 业务中以下方面: 1.所登记的购货都确己收到商品或接受劳务。该控制可以防止企业的管理层或职员未经批准购置个人用 品,或通过在付款凭单登记簿上虚列采购而侵吞公款。 2.发生的购货都已记录。如果已经验收的商品或接受的劳务未予以入账,将影响应付账款余额,从而低 计企业的负债 3.购货交易的估价正确。由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录, 购货交易的正确估价将使许多资产、负债和费用项目的实质性程序测试简化 (二)付款业务的内部控制与测试 由于购货业务与付款业务密切相关,因此,付款业务控制的部分测试与购货业务控制的测试一并进行 同时,付款业务实为现金与银行存款的支出业务,所以其中的部分测试属于货币资金内部控制的测试,仍 需要单独进行第十章 购货与付款业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解购货与付款业务的基本内容，该循环内部控制的特点， 以及相关内部控制的测试，了解应付账款、固定资产与累计折旧等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：购货与收款业务的基本内容和内部控制的特点；主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目 标和审计程序 教学难点：购货与收款业务的内部控制 教学时数：4 课时 教学内容： 第一节 购货与收款业务的内部控制 一、购货与收款业务的基本内容 （一）主要业务（以材料采购业务为例） 1. 请购商品和劳务。 2. 编制订购单。 3. 验收商品。 4. 储存已验收的商品存货。 5. 编制付款凭单。 6. 确认与记录负债。 7. 支付负债。 8. 记录现金、银行存款支出。 （二）主要凭证与会计记录 在内部控制比较健全的企业，处理购货与付款业务通常也需要使用很多凭证和会计记录，主要包括： 请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和 银行存款日记账、卖方对账单等。 （三）涉及的报表项目 1．涉及的资产负债表项目：预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工 程、固定资产清理、应付票据、应付账款 2．不涉及的利润表项目 二、购货与收款业务的内部控制与测试 （一）购货业务的内部控制与测试 购货业务测试涉及请购商品、劳务，编制订购单，验收商品，储存已验收的商品，编制付款凭单，确 认与记录负债。 就购货业务而言，除应调查、评价与其相关的六项业务程序的设计与执行情况外，还应特别关注购货 业务中以下方面： 1. 所登记的购货都确已收到商品或接受劳务。该控制可以防止企业的管理层或职员未经批准购置个人用 品，或通过在付款凭单登记簿上虚列采购而侵吞公款。 2. 发生的购货都已记录。如果已经验收的商品或接受的劳务未予以入账，将影响应付账款余额，从而低 计企业的负债。 3. 购货交易的估价正确。由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录， 购货交易的正确估价将使许多资产、负债和费用项目的实质性程序测试简化。 （二）付款业务的内部控制与测试 由于购货业务与付款业务密切相关，因此，付款业务控制的部分测试与购货业务控制的测试一并进行。 同时，付款业务实为现金与银行存款的支出业务，所以其中的部分测试属于货币资金内部控制的测试，仍 需要单独进行