应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。 1、检查。检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他书面文件的审阅 与复核。审计人员在审阅会计资料和其它书面文件时，应注意其是否真实、合 法。具体讲：原始凭证的审阅、记账凭证的审阅、账簿的审阅、报表的审阅、 其他书面资料的审阅。 审计人员在复核会计记录及其他书面文件时，应注意审查各种书面文件是 否一致，具体讲：原始凭证上记载的数量、总价、金额及其合计数是否正确， 日记账与原始凭证一致、日记账与会计凭证上的记录与总分类账及有关的明细 分类账相符、总分类账的账户余额与所属明细分类账的账户余额合计数相符、 总分类账各账户的借方余额合计与贷方余额合计相符、总分类账户的余额或发 生额合计是否与会计报表相应项目的金额相等、会计报表有关项目的数字是否 正确，各报表之间的有关数字是否一致，外来账单与本单位有关账目的记录相 符。 2、监盘。监盘是审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、 有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。一般情况下，实物 资产的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产 物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复点。采用监督盘点方 法是为了确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在，并且与账面记 录相符，查明有无短缺、损毁及贪污、盗窃等问题存在。如果盘点日在结账日 后的某一日进行，盘点的实存数应再通过调节技术将其调节至结账日的实存数 然后与结账日账有数核对，以证明账实是否相符。其算式如下： 结账日存量：盘点日存量+结账日至盘点日发出量一结账日至盘点日收入量 3、观察。观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关 业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而取得审计证据的方法。 4、查询及函证。查询是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行 书面或口头询问而取得审计证据的方法。查询常在运用审阅、核对、复查等方 法发现疑点和问题后加以运用。 函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往 往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、 财产和其它事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证 据。函证分为积极函证和消极函证。积极函证要求收函单位对函询事项无论与 事实相符与否，都应给予复函。消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实 不符时，才予以复函。 5、计算。计算是审计人员通过对被审计单位会计记录中的数据进行重复计 11. - 11 - 应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。 1、检查。检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他书面文件的审阅 与复核。审计人员在审阅会计资料和其它书面文件时，应注意其是否真实、合 法。具体讲：原始凭证的审阅、记账凭证的审阅、账簿的审阅、报表的审阅、 其他书面资料的审阅。 审计人员在复核会计记录及其他书面文件时，应注意审查各种书面文件是 否一致，具体讲：原始凭证上记载的数量、总价、金额及其合计数是否正确， 日记账与原始凭证一致、日记账与会计凭证上的记录与总分类账及有关的明细 分类账相符、总分类账的账户余额与所属明细分类账的账户余额合计数相符、 总分类账各账户的借方余额合计与贷方余额合计相符、总分类账户的余额或发 生额合计是否与会计报表相应项目的金额相等、会计报表有关项目的数字是否 正确，各报表之间的有关数字是否一致，外来账单与本单位有关账目的记录相 符。 2、监盘。监盘是审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、 有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。一般情况下，实物 资产的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产 物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复点。采用监督盘点方 法是为了确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在，并且与账面记 录相符，查明有无短缺、损毁及贪污、盗窃等问题存在。如果盘点日在结账日 后的某一日进行，盘点的实存数应再通过调节技术将其调节至结账日的实存数 然后与结账日账有数核对，以证明账实是否相符。其算式如下： 结账日存量：盘点日存量+结账日至盘点日发出量—结账日至盘点日收入量 3、观察。观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关 业务活动及其内部控制的执行情况进行实地察看而取得审计证据的方法。 4、查询及函证。查询是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行 书面或口头询问而取得审计证据的方法。查询常在运用审阅、核对、复查等方 法发现疑点和问题后加以运用。 函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往 往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、 财产和其它事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证 据。函证分为积极函证和消极函证。积极函证要求收函单位对函询事项无论与 事实相符与否，都应给予复函。消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实 不符时，才予以复函。 5、计算。计算是审计人员通过对被审计单位会计记录中的数据进行重复计