制卧份贸易大考 《管理会计》 案例 了长远的利润。 质量和其他非财务指标。目前，很多公司也利用一些非财务指标来评估业绩，所持理由 是如果分部的基本业务做得好（按非财务方法评估），理论上其中期和长期的利润也会是好 的。 综合指标。可要求分部提供按各种指标编制的报告，其中可包括财务、非财务和一些基 本指标。这是常用的方法，但通常己是心中有数的那一种指标是最重要的。然而，这做法可 能引起各种指标之间发生冲突。 案例三 1.从给定的数据中可以计算下列有关指标和比率： 食品部 服装部 玩具部 总计 万元 万元 万元 万元 销售额 3550 2400 2050 8000 减：销售成本 2860 1650 1320 5830 毛利润 690 750 730 2170 减：直接人工和广告费 240 340 540 1120 贡献边际 450 410 190 1050 减：间接成本 210 360 430 1000 利润（亏损） 240 50 (240) _50 % % % 毛利率 19.4 31.3 35.6 贡献边际率 12.7 17.1 9.3 营业面积（平方米） 210 360 430 每平米贡献边际（元） 21429 11389 4419 每平米销售额（元） 169048 66667 47674 排名 1 3 其中，间接成本分摊如下： 食品部分摊=1000万元×210/1000=210万元 服装部分摊=1000万元×360/1000=360万元 玩具部分摊=1000万元×430/1000=430万元 也可以采用其他指标和比例，但这些都显示业绩表现最差的是玩具部。这里的表现是根 据利润和贡献边际水平来判断的。 可以假设各部门的销售成本和直接成本是可以确定的，在此基础上，从上面的数字可以 看出玩具部的业绩表现明显不佳，需要给予重视以进一步改善商店的整体状况。玩具部的毛 利率看起来还较高，但仔细分析就会发现，该部占整个商店将近一半的面积却只卖出整个商 店1/4的销售额。管理层应在该部门加把劲儿才行，要么改变他们的销售方法。比如，既然 商店的销售有季节性，那么就肯定有灵活的余地可以利用。 从给定的信息中我们看不出在该行业内当地的竞争情况如何。另外，还应考虑各部门之 间是否存在互补效应，比如顾客到某部去买某种商品，却顺便买了点别的部的某种商品。在 财务分析中，这两种因素却没有考虑在内，但对评价各部门的业绩和将来经营状况的改善却 是有影响的。 6《管理会计》 案例 了长远的利润。 质量和其他非财务指标。目前，很多公司也利用一些非财务指标来评估业绩，所持理由 是如果分部的基本业务做得好（按非财务方法评估），理论上其中期和长期的利润也会是好 的。 综合指标。可要求分部提供按各种指标编制的报告，其中可包括财务、非财务和一些基 本指标。这是常用的方法，但通常已是心中有数的那一种指标是最重要的。然而，这做法可 能引起各种指标之间发生冲突。 案例三 1．从给定的数据中可以计算下列有关指标和比率： 食品部 服装部 玩具部 总计 万元 万元 万元 万元 销售额 3 550 2 400 2 050 8 000 减：销售成本 2 860 1 650 1 320 5 830 毛利润 690 750 730 2 170 减：直接人工和广告费 240 340 540 1 120 贡献边际 450 410 190 1 050 减：间接成本 210 360 430 1 000 利润（亏损） 240 50 （240） 50 % % % 毛利率 19.4 31.3 35.6 贡献边际率 12.7 17.1 9.3 营业面积（平方米） 210 360 430 每平米贡献边际（元） 21 429 11 389 4 419 每平米销售额（元） 169 048 66 667 47 674 排名 1 2 3 其中，间接成本分摊如下： 食品部分摊＝1 000 万元×210/1 000＝210 万元 服装部分摊＝1 000 万元×360/1 000＝360 万元 玩具部分摊＝1 000 万元×430/1 000＝430 万元 也可以采用其他指标和比例，但这些都显示业绩表现最差的是玩具部。这里的表现是根 据利润和贡献边际水平来判断的。 可以假设各部门的销售成本和直接成本是可以确定的，在此基础上，从上面的数字可以 看出玩具部的业绩表现明显不佳，需要给予重视以进一步改善商店的整体状况。玩具部的毛 利率看起来还较高，但仔细分析就会发现，该部占整个商店将近一半的面积却只卖出整个商 店 1/4 的销售额。管理层应在该部门加把劲儿才行，要么改变他们的销售方法。比如，既然 商店的销售有季节性，那么就肯定有灵活的余地可以利用。 从给定的信息中我们看不出在该行业内当地的竞争情况如何。另外，还应考虑各部门之 间是否存在互补效应，比如顾客到某部去买某种商品，却顺便买了点别的部的某种商品。在 财务分析中，这两种因素却没有考虑在内，但对评价各部门的业绩和将来经营状况的改善却 是有影响的。 6