05cpa审计笔记第三章 第3页共8页 二审计项目质量控制P48(各审计项目的质量控制程序。以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行 负直接责任的CPA应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素,合理确定对助理工作进行指导、监督和复核的方式及程序 (1)讲清~的工作责任 [审计前]1.指导一包括 (2)~~要求完成的程序及审计目标 (3)被审单位业务性质和需关注的重大会计、审计问题 (4)其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项: (5)实际工作中,CPA可以通过 a书面的审计程序表、b时间预算、c审计计划摘要等三种形式下达其审计指导意见。 [过程中]2.监督一包括 (1)监督审计过程 (2)了解审计期间出现的重要会计、审计问题,并处理,必要时适当修改审计程序 (3)解决执业人员专业判断分歧,必要时应向适当人员咨询 [审计后]3.复核 (1)遵守了审计准则及事务所内部管理规范 应由具有同等或较高技能的人员进行检查, (2)对已完成的工作和形成的结论作了充分的审计记录 以确定已完成的工作是否 (3)存在任何未解决的重要审计问题: (4)审计程序的目的己经实现 (5)所表达的审计结论与审计的结果一致,并支持审计意见。 ★督导人员应当及时复核的(1)总体审计计划与具体审计计划 内容主要包括 (2)对固有风险与控制风险的评估:包括根据控制测试结果对计划的修改 (3)进行实测所取得的审计证据及形成的审计结论: (4)会计报表、审计调整事项和审计报告草稿; 此外在出具报告前,事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。 3.3.职业道德规范 职业道德的定义和作用 职业道德是指CPA职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。 国际会计师联合会职业道德规范 (一)适用于所有职业会计师(重点了解)1、公证性和客观性 3、专业胜任能力 (二)适用于执行公共业务的职业会计师P53-56 1、鉴证业务的独立性 可能产生“自身利益威胁”、“自我复核威胁”“倡导成胁”、“亲密关系殿胁”、“胁迫威胁”的 环境包括……,但不限于此 2、专业胜任能力于与利用非会计师有关的责任 3、收费与佣金 4、不相容活动 客户资金 6、与执行其他公共业务的职业会计师的责任 7、广告与招揽 三、中国CPA职业道德规范P56-58 (一)中国CPA职业道德准则(财政部的职业道德规范)(一般了解) 在职业道德准则中,独立、客观、公正是对CPA职业道德的三条最重要的要求,主要包括独立、客观、公正原则,专业 胜任能力与技术规范,对客户的责任、对同行的责任和其他责任05cpa 审计笔记第三章 第 3 页 共 8 页 smilinghu 二审计项目质量控制 P48（各审计项目的质量控制程序。以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行） 负直接责任的 CPA 应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对助理工作进行指导、监督和复核的方式及程序。 [审计前]1．指导--包括： [过程中] 2．监督--包括： [审计后]3．复核 应由具有同等或较高技能的人员进行检查， 以确定已完成的工作是否： ★督导人员应当及时复核的 内容主要包括： 3.3. 职业道德规范 一、职业道德的定义和作用 职业道德是指 CPA 职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。 二、国际会计师联合会职业道德规范 P51 （一）适用于所有职业会计师（重点了解） （二）适用于执行公共业务的职业会计师 P53-56 1、鉴证业务的独立性 可能产生“自身利益威胁”、“自我复核威胁”、“倡导威胁”、“亲密关系威胁”、“胁迫威胁”的 环境包括……，但不限于此。 2、专业胜任能力于与利用非会计师有关的责任 3、收费与佣金 4、不相容活动 5、客户资金 6、与执行其他公共业务的职业会计师的责任 7、广告与招揽 三、中国 CPA 职业道德规范 P56-58 （一）中国 CPA 职业道德准则（财政部的职业道德规范）（一般了解） 在职业道德准则中，独立、客观、公正是对 CPA 职业道德的三条最重要的要求， 主要包括独立、客观、公正原则，专业 胜任能力与技术规范，对客户的责任、对同行的责任和其他责任。 （1）讲清～的工作责任； （2）～～要求完成的程序及审计目标； （3）被审单位业务性质和需关注的重大会计、审计问题； （4）其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项； （5）实际工作中，CPA 可以通过 a 书面的审计程序表、b 时间预算、c 审计计划摘要等三种形式下达其审计指导意见。 （1）监督审计过程； （2）了解审计期间出现的重要会计、审计问题，并处理，必要时适当修改审计程序； （3）解决执业人员专业判断分歧，必要时应向适当人员咨询。 （1）遵守了审计准则及事务所内部管理规范； （2）对已完成的工作和形成的结论作了充分的审计记录； （3）存在任何未解决的重要审计问题； （4）审计程序的目的已经实现； （5）所表达的审计结论与审计的结果一致，并支持审计意见。 （1）总体审计计划与具体审计计划； （2）对固有风险与控制风险的评估；包括根据控制测试结果对计划的修改； （3）进行实测所取得的审计证据及形成的审计结论； （4）会计报表、审计调整事项和审计报告草稿； 此外在出具报告前，事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。 1、公证性和客观性 3、专业胜任能力 4、保密