05cpa审计笔记第三章 第4页共8页 (1)恪守独立、客观、公正的原则 (2)形式上和实质上的独立 (3)存在可能损害独立性的利害关系,不得承接 1.独立、客观、公正 (4)存在可能损害独立性的利害关系,CPA声明并实行回避 (5)CPA不得兼营或兼任不相容的其他业务和职务 (6)实事求是,不为他人所左右,不得因个人好恶影响 (7)应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。 1)保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等规范合理运用会计准则及国家其他规范 (2)不得承办不能胜任的业务 (3)保持应有的职业谨慎 2.专业胜任能力与技术规范 (4)妥善规划,并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查 (5)以充分、适当的证据为依据,不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见 (6)CPA不得对未来事项的可实现程度做出保证。 (7)对发现的违反会计准则及国家其他相关,按照独立审计准则的要求进行适当处理 (1)CPA维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务 3.对客户的责任 (2)~应当按照业务约定履行对客户的责任 (3)~应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益 (4)除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务等 (1)CPA同行保持良好的工作关系,配合同行工作 (2)CPA不得诋毁同行,不得损害同行利益: 4对同行的责任(3)不得雇用正在其他会计师事务所执业的 CPA, CPA不得以个人名义同时在两家0R以上会计师事务所执业 (4)会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务等 (1)CPA应当维护职业形象,不得有可能损害职业形象的行为 (2)CPA及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务 5.其他责任 (3)~不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 (4)~不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务,也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益 (5)会计师事务所、CPA不得允许他人以本所或本人的名义承办业务等 ★★(二)中国cPA职业道德规范指导意见P58-67 1.基本原则(重点了解) (1)CPA应当遵守职业道德准则,履行相应的社会责任,维护社会公众利益。(社会责任) (2)~执行审计、审核和审阅等鉴证业务,应当恪守独立、客观、公正的原则。(执业责任) (3)~应当保持应有的职业遘倛,保持和提高专业胜任能力遵守独立审计准则等职业规范勤勉尽责。 (4)~应当履行对客户的责任,对执业过程中获知的客户信息保密。(执业责任) (5)~应当与同行保持良好的工作关系,配合同行的工作。(同行责任)05cpa 审计笔记第三章 第 4 页 共 8 页 smilinghu 1.独立、客观、公正 2.专业胜任能力与技术规范 3.对客户的责任 4.对同行的责任 5.其他责任 ★★（二）中国 CPA 职业道德规范指导意见 P58-67 1.基本原则（重点了解） （1）恪守独立、客观、公正的原则； （2）形式上和实质上的独立； （3）存在可能损害独立性的利害关系，不得承接 （4）存在可能损害独立性的利害关系，CPA 声明并实行回避； （5）CPA 不得兼营或兼任不相容的其他业务和职务 （6）实事求是，不为他人所左右，不得因个人好恶影响。 （7）应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。 （1）保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等规范合理运用会计准则及国家其他规范； （2）不得承办不能胜任的业务； （3）保持应有的职业谨慎； （4）妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查 （5）以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见； （6）CPA 不得对未来事项的可实现程度做出保证。 （7）对发现的违反会计准则及国家其他相关，按照独立审计准则的要求进行适当处理。 （1）CPA 维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务； （2）～应当按照业务约定履行对客户的责任； （3）～应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益； （4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务等。 （1）CPA 同行保持良好的工作关系，配合同行工作； （2）CPA 不得诋毁同行，不得损害同行利益； （3）不得雇用正在其他会计师事务所执业的 CPA,CPA 不得以个人名义同时在两家 OR 以上会计师事务所执业 （4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务等。 （1）CPA 应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为； （2）CPA 及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务； （3）～不得对其能力进行广告宣传以招揽业务； （4）～不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益 （5）会计师事务所、CPA 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务等。 （1）CPA 应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。（社会责任） （2）～执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。（执业责任） （3）～应当保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力遵守独立审计准则等职业规范勤勉尽责。 （4）～应当履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密。（执业责任） （5）～应当与同行保持良好的工作关系，配合同行的工作。（同行责任）