05cpa审计笔记第三章 第5页共8页 2.具体要求包括:重点了解 第一:独立性(融会贯通)P60 (1)CPA执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。 实质上的独立,是指cPA在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑 形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推 断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 (2)会计师事务所和CPA应当考虑 经济利益对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括: ①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的闻接经济利益(直接利益不论大小) ②收费主要来源于某一鉴证客户(>20%,审计费用不包含在内) ③过分担心失去某项业务 ④与鉴证客户存在密切的经营关系(除审计以外的其他关系) ⑤对鉴证业务采取或有收费的方式 ⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系 (3)~自我评价 ①鉴证小组成员曾是鉴证客户的耋事、经理、其他关健管理人员或能够对鉴证业务产生宜接重大影响的员工 ②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 ③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 (4)~关联关系 ①与鉴证小组成关系密切的家庭成员是鉴证客户 ②鉴证客户的~是会计师事务所的前高级管理人员 ③会计师事务所的高级管理人员或签字CPA与鉴证客户长期交往(比同亲属处理) ④接受鉴证客户或其~的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 (5)~外界压力~: ①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 ②受到有关单位开个人不恰当的干预 ③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 (6)当识别出损害独立性的因素时,会计师事务所和CPA应当必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。 (7)会计师事务所应当 从基体上维护其独立性 ①高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性 ②制定有关的政策和程序,包括识别因素、评价程度以及采取相应的维护措施 维护独立性的措施主要包括:③建立必要的监督及惩戒机制 ④及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化 ⑤制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 (8)在承办具体鉴证业务时 会计师事务所应当维护其独立性①安排鉴证小组以外的CA进行复核 定期轮换项目负责人及签字CPA 维护独立性的措施主要包括:③与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题 ④向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围 ⑤制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序 ⑥将独立性受到损害的鉴证小组成员调高鉴证小组 (9)当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时 会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。05cpa 审计笔记第三章 第 5 页 共 8 页 smilinghu 2.具体要求包括：重点了解 第一：独立性（融会贯通）P60 （1）CPA 执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。 实质上的独立，是指 CPA 在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推 断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 （2）会计师事务所和 CPA 应当考虑 经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括： ①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 （直接利益不论大小） ②收费主要来源于某一鉴证客户 （>20%,审计费用不包含在内） ③过分担心失去某项业务 ④与鉴证客户存在密切的经营关系 (除审计以外的其他关系) ⑤对鉴证业务采取或有收费的方式 ⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系 （3）～自我评价～： ①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 ②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 ③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 （4）～关联关系～： ①与鉴证小组成关系密切的家庭成员是鉴证客户～ ②鉴证客户的～是会计师事务所的前高级管理人员 ③会计师事务所的高级管理人员或签字 CPA 与鉴证客户长期交往 （比同亲属处理） ④接受鉴证客户或其～的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 （5）～外界压力～： ①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 ②受到有关单位开个人不恰当的干预 ③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 （6）当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和 CPA 应当必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。 （7）会计师事务所应当 从整体上维护其独立性。 维护独立性的措施主要包括： （8）在承办具体鉴证业务时， 会计师事务所应当维护其独立性。 维护独立性的措施主要包括： （9）当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时， 会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 ①高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性 ②制定有关的政策和程序，包括识别因素、评价程度以及采取相应的维护措施 ③建立必要的监督及惩戒机制 ④及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化 ⑤制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 ①安排鉴证小组以外的 CPA 进行复核 ②定期轮换项目负责人及签字 CPA ③与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题 ④向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围 ⑤制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序 ⑥将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组