以后,中国的改革开放进入了一个新的历史阶段,社会主义经济理论与实践取得重大进展。这一时期是中 国税制改革全面深化的时期,取得了改革开放以来税制改革的第三次重大突破 1992年邓小平同志视察中国南方发表重要谈话,中共中央政治局为此召开全体会议以后,中共中央 国务院作出了关于加快改革开放和经济发展的一系列重要决定。从此,在中共中央、国务院的直接领导下 财税部门开始加快税制改革的准备工作。到1993年底,税制改革的有关法律、行政法规陆续公布,从1994 年起在全国实施 1994年税制改革的主要内容是:第一,全面改革了货物和劳务税制,实行了以比较规范的增值税为主 体,消费税、营业税并行,内外统一的货物和劳务税制。第二,改革了企业所得税制,将过去对国营企业、 集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。第三,改革了个人所得税制,将过 去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并为统一的 个人所得税。第四,对其他税收作了大幅度的调整,如扩大了资源税的征收范围,开征了土地増值税,取 消了盐税、烧油特别税、集市交易税等若干税种,并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府,新 设了遗产税和证券交易税(这两种税后来没有立法开征)。 至此,中国的税制一共设有25种税收,即增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资 企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、城镇土地使用税、 耕地占用税、契税、资源税、车船使用税、车船使用牌照税、卬花税、证券交易税、城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、农业税和牧业税 此后至2000年期间,全国人民代表大会常务委员会修改了个人所得税法;国务院陆续改革了农业特 产农业税制度,修改了契税暂行条例,发布了车辆购置税暂行条例,并自2000年起开展农村税费改革的 试点,停止征收固定资产方向调节税。 1994年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革,改革的方案 是在中国改革开放以后税制改革的基础上,经过多年的理论研究和实践探索,积极借鉴外国税制建设的成 功经验,结合中国的国情制定的,推行以后从总体上看取得了很大的成功。经过这次税制改革和后来的逐 步完善,到20世纪末,中国初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度,对于保证财政收入 加强宏观调控,深化改革,扩大开放,促进经济与社会的发展,起到了重要的作用。 2001年以后,根据中国共产党历次全国代表大会和有关中央委员会全体会议的要求,历届全国人民 代表大会先后批准的中国国民经济和社会发展五年计划、规划纲要,为了适应建立完善的社会主义市场 经济体制的需要,中国继续完善税制,分步实施了下列重大改革: (1)改革农业税制:2005年,全国人民代表大会常务委员会决定自2006年起取消农业税;自2005 年至2006年,国务院先后取消牧业税和屠宰税,对过去征收农业特产农业税的烟叶产品改征烟叶税。 (2)完善货物和劳务税制:2000年,国务院公布车辆购置税暂行条例,自2001年起施行。2001 年以后,经国务院批准,财政部、国家税务总局陆续调整消费税的部分税目、税率(税额标准)和计税 方法。2003年,国务院公布新的关税条例,自2004年起施行。2008年,国务院修订增值税暂行条例 消费税暂行条例和营业税暂行条例,自2009年起施行。自2012年至2017年,经国务院批准,财政部、 国家税务总局逐步实施了营业税改征增值税的试点,取消了营业税。 (3)完善所得税制:自2005年至2011年,全国人民代表大会常务委员会先后4次修改个人所得税 法,其中2011年修改以后的税法自当年9月起施行。2007年,全国人民代表大会将过去对内资企业和 外资企业分别征收的企业所得税合并为统一的企业所得税,自2008年起施行:2017年,全国人民代表大 会常务委员会修改了该法 (4)完善财产税制:2006年,国务院将车船使用税与车船使用牌照税合并为车船税,自2007年起 施行:2011年,全国人民代表大会常务委员会通过车船税法,自2012年起施行。自2006年至2009年, 国务院先后修改城镇土地使用税暂行条例和耕地占用税暂行条例,将对内征收的城镇土地使用税和耕地 占用税分别改为内外统一征收,分别自2007年、2008年起施行;自2009年起取消城市房地产税,中外 纳税人统一缴纳房产税。2011年,国务院修改资源税暂行条例,自当年11月起施行:公布船舶吨税暂 行条例,自2012年起施行。2016年,经国务院批准,资源税改革全面推进。 此外,国务院自2010年12月起将外商投资企业和外国企业纳入了城市维护建设税纳税人的范围 自2001年起将船舶吨税重新纳入财政预算管理,2008年、2013年先后取消了筵席税和固定资产投资方 向调节税。2016年,全国人民代表大会常务委员会通过了环境保护税法,自2018年起施行 通过上述改革,中国的税制进一步简化、规范,实现了内外统一和城乡统一,税负更加公平,宏观 调控作用进一步增强,在促进经济持续快速増长的基础上实现了税收收入的持续稳步増长,有力地支持 了中国的改革开放和各项建设事业的发展5 以后，中国的改革开放进入了一个新的历史阶段，社会主义经济理论与实践取得重大进展。这一时期是中 国税制改革全面深化的时期，取得了改革开放以来税制改革的第三次重大突破。 1992 年邓小平同志视察中国南方发表重要谈话，中共中央政治局为此召开全体会议以后，中共中央、 国务院作出了关于加快改革开放和经济发展的一系列重要决定。从此，在中共中央、国务院的直接领导下， 财税部门开始加快税制改革的准备工作。到 1993 年底，税制改革的有关法律、行政法规陆续公布，从 1994 年起在全国实施。 1994 年税制改革的主要内容是：第一，全面改革了货物和劳务税制，实行了以比较规范的增值税为主 体，消费税、营业税并行，内外统一的货物和劳务税制。第二，改革了企业所得税制，将过去对国营企业、 集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。第三，改革了个人所得税制，将过 去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并为统一的 个人所得税。第四，对其他税收作了大幅度的调整，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取 消了盐税、烧油特别税、集市交易税等若干税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新 设了遗产税和证券交易税（这两种税后来没有立法开征）。 至此，中国的税制一共设有 25 种税收，即增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资 企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、城镇土地使用税、 耕地占用税、契税、资源税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、证券交易税、城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、农业税和牧业税。 此后至 2000 年期间，全国人民代表大会常务委员会修改了个人所得税法；国务院陆续改革了农业特 产农业税制度，修改了契税暂行条例，发布了车辆购置税暂行条例，并自 2000 年起开展农村税费改革的 试点，停止征收固定资产方向调节税。 1994 年税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，改革的方案 是在中国改革开放以后税制改革的基础上，经过多年的理论研究和实践探索，积极借鉴外国税制建设的成 功经验，结合中国的国情制定的，推行以后从总体上看取得了很大的成功。经过这次税制改革和后来的逐 步完善，到 20 世纪末，中国初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入， 加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进经济与社会的发展，起到了重要的作用。 2001 年以后，根据中国共产党历次全国代表大会和有关中央委员会全体会议的要求，历届全国人民 代表大会先后批准的中国国民经济和社会发展五年计划、规划纲要，为了适应建立完善的社会主义市场 经济体制的需要，中国继续完善税制，分步实施了下列重大改革： （1）改革农业税制：2005 年，全国人民代表大会常务委员会决定自 2006 年起取消农业税；自 2005 年至 2006 年，国务院先后取消牧业税和屠宰税，对过去征收农业特产农业税的烟叶产品改征烟叶税。 （2）完善货物和劳务税制：2000 年，国务院公布车辆购置税暂行条例，自 2001 年起施行。2001 年以后，经国务院批准，财政部、国家税务总局陆续调整消费税的部分税目、税率（税额标准）和计税 方法。2003 年，国务院公布新的关税条例，自 2004 年起施行。2008 年，国务院修订增值税暂行条例、 消费税暂行条例和营业税暂行条例，自 2009 年起施行。自 2012 年至 2017 年，经国务院批准，财政部、 国家税务总局逐步实施了营业税改征增值税的试点，取消了营业税。 （3）完善所得税制：自 2005 年至 2011 年，全国人民代表大会常务委员会先后 4 次修改个人所得税 法，其中 2011 年修改以后的税法自当年 9 月起施行。2007 年，全国人民代表大会将过去对内资企业和 外资企业分别征收的企业所得税合并为统一的企业所得税，自 2008 年起施行；2017 年，全国人民代表大 会常务委员会修改了该法。 （4）完善财产税制：2006 年，国务院将车船使用税与车船使用牌照税合并为车船税，自 2007 年起 施行；2011 年，全国人民代表大会常务委员会通过车船税法，自 2012 年起施行。自 2006 年至 2009 年， 国务院先后修改城镇土地使用税暂行条例和耕地占用税暂行条例，将对内征收的城镇土地使用税和耕地 占用税分别改为内外统一征收，分别自 2007 年、2008 年起施行；自 2009 年起取消城市房地产税，中外 纳税人统一缴纳房产税。2011 年，国务院修改资源税暂行条例，自当年 11 月起施行；公布船舶吨税暂 行条例，自 2012 年起施行。2016 年，经国务院批准，资源税改革全面推进。 此外，国务院自 2010 年 12 月起将外商投资企业和外国企业纳入了城市维护建设税纳税人的范围， 自 2001 年起将船舶吨税重新纳入财政预算管理，2008 年、2013 年先后取消了筵席税和固定资产投资方 向调节税。2016 年，全国人民代表大会常务委员会通过了环境保护税法，自 2018 年起施行。 通过上述改革，中国的税制进一步简化、规范，实现了内外统一和城乡统一，税负更加公平，宏观 调控作用进一步增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税收收入的持续稳步增长，有力地支持 了中国的改革开放和各项建设事业的发展