案例8： 某注册会计师对某企业进行年度审计.该企业拥有资产10000000元，当年获净利500000 元，财务状况良好 注册会计对结账日后数周的交易进行审查，发现下列未入账的负债 (1)2008年12月30日开出金额为12000元的发票（交货条件为运出地F0B),该批货 系列12月30日发出，该企业于1999年1月4日才收到，故发票于收货当日入账。 (2)2008年12月31日收到一批货物计80000元（交货条件为运出地F0B),并于当日 实地验收入库，记入存货项下，发票日期虽标明为12月29日，实际却于2009年1月10 日才收到，故记入1月份交易 (3)冷气设备于12月31日装妥，计400000元，发票日期也是12月3引日，但该企业直 到1999年1月20日付款才予以入账。 (4)2008年11月及12月广告费用计5000元，发票日期为2008年12月31日，该企业 到次年1月12日付款时才入账。 时论方案： 述各项未入账的负债是否需要调整 为什么？ (2)请设计一张工作底稿，将你的相关分析做一详细记录。 案例1 解答： 1,上述结论中被审计单位的应付帐款已全部入帐的结论不正确。因为审计人员对此除了 索取有关应付帐款的无漏记债务说明书外，未采取任何其他审计程序，而被审计单位的无漏 记债务说明中 是出自被审计单位的承诺书，是内部证据，证明力较弱，不能替代、减轻审 人员的审计责任，审计人员不能因此而减少相应的审计查证。 2.审计组长应让两位审计人员补充执行的审计程序包括：(1)审阅结帐日之前签发的验 收单，追查到应付帐款明细帐，检查是否有货物已收，而负债未入帐的应付帐款：(2)检查 间(3)检查被审计单位决算日后应付帐 是否正确。(4)其他如询问被审计单位会计和采购人员等。 案例2 解等： 1,该审计人员已对应付帐款项目编制计划，在制定审计程序时，应考虑以下审计目的 (1)确定相关的内部控制是否完善有效 (2)证明资 “负债表上所列负债是否和帐册所载相符，并代表已经发生的所有交易。 (3)确定应付帐款的负债是否完整，以保证一切现有债务均经记载。 (4)查明所有应付帐款是否适当评价，并特别注意低计的可能性。 (5)确定资产负债表的表达是否适当 2在主要的供货商并未提住月结单或定期对帐单，或届有这类帐单但是委托人员未 用于调节应付帐 户时，或在应付帐款内部控制不甚健全时，该审计人员 应使用函证程 3.函证应付帐款目的，在于揭示未入帐的负债，函证具有巨额结欠数字的帐户不一定 能达到上述目标。审计人员宜邮寄询证函给与委托人有实际交往或往来频繁的债权人（不论 决算日有无余额)。此外，亦宜寄给关系人（供货商）及具有非常交易的供货商一或许都案例 8： 某注册会计师对某企业进行年度审计。该企业拥有资产 10000000 元，当年获净利 500000 元，财务状况良好。注册会计对结账日后数周的交易进行审查，发现下列未入账的负债： （1）2008 年 12 月 30 日开出金额为 12000 元的发票（交货条件为运出地 FOB），该批货 系列 12 月 30 日发出，该企业于 1999 年 1 月 4 日才收到，故发票于收货当日入账。 （2）2008 年 12 月 31 日收到一批货物计 80000 元（交货条件为运出地 FOB），并于当日 实地验收入库，记入存货项下，发票日期虽标明为 12 月 29 日，实际却于 2009 年 1 月 10 日才收到，故记入 1 月份交易中。 （3）冷气设备于 12 月 31 日装妥，计 400000 元，发票日期也是 12 月 31 日，但该企业直 到 1999 年 1 月 20 日付款才予以入账。 （4）2008 年 11 月及 12 月广告费用计 5000 元，发票日期为 2008 年 12 月 31 日，该企业 到次年 1 月 12 日付款时才入账。 讨论方案： （1）上述各项未入账的负债是否需要调整，为什么？ （2）请设计一张工作底稿，将你的相关分析做一详细记录。 案例 1 解答： 1．上述结论中被审计单位的应付帐款已全部入帐的结论不正确。因为审计人员对此除了 索取有关应付帐款的无漏记债务说明书外，未采取任何其他审计程序，而被审计单位的无漏 记债务说明书是出自被审计单位的承诺书，是内部证据，证明力较弱，不能替代、减轻审计 人员的审计责任，审计人员不能因此而减少相应的审计查证。 2．审计组长应让两位审计人员补充执行的审计程序包括：（1）审阅结帐日之前签发的验 收单，追查到应付帐款明细帐，检查是否有货物已收，而负债未入帐的应付帐款；（2）检查 被审计单位决算日后收到的购货发票，确定这些发票记录的负债是否应记入所审计的会计期 间（3）检查被审计单位决算日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确定其入帐时间 是否正确。（4）其他如询问被审计单位会计和采购人员等。 案例 2 解答： 1．该审计人员已对应付帐款项目编制计划，在制定审计程序时，应考虑以下审计目的： （1）确定相关的内部控制是否完善有效。 （2）证明资产负债表上所列负债是否和帐册所载相符，并代表已经发生的所有交易。 （3）确定应付帐款的负债是否完整，以保证一切现有债务均经记载。 （4）查明所有应付帐款是否适当评价，并特别注意低计的可能性。 （5）确定资产负债表的表达是否适当。 2．在主要的供货商并未提供月结单或定期对帐单，或虽有这类帐单但是委托人员未曾 用于调节应付帐款帐户时，或在应付帐款内部控制不甚健全时，该审计人员应使用函证程序 3．函证应付帐款目的，在于揭示未入帐的负债，函证具有巨额结欠数字的帐户不一定 能达到上述目标。审计人员宜邮寄询证函给与委托人有实际交往或往来频繁的债权人（不论 决算日有无余额）。此外，亦宜寄给关系人（供货商）及具有非常交易的供货商——或许都