③股息参与免税:法、荷、奥、丹、芬、瑞典等(对重叠征税 3.全额免税法与累进免税法:PI16 (四)折算法和双率法(对重叠征税适用,来源国采用) 1.定义: 折算法:又称冲抵法,法国率先采用,居民公司分配利润给非居民股东时,国库按其收到股 息额的50%退还公司已纳税款,但要按收到股息与国库退款之和缴纳15%的预提税。即实 际退还50%-150%×15%=27.5% (因为税率多变,50%是假设公司税后利润承担的税款,相当于50%/150%=33.3%的税率) 双率法:德国率先采用,对公司的分配利润和未分配利润采用不同的税率征收公司所得税, 前者税率低,后者税率高。 (也有国家对分配利润高税率,未分配利润低税率;意图阻止资金流出企业或流向国外) 2.采用国 ①折算法:法、德、英、意、爱尔兰 ②双率法:德、日、奥、挪、芬兰 (五)抵免法: 1.定义:P17 2.全额抵免法与限额抵免法:定义P117-118方法比较与结论:P18-119 3.抵免限额的计算与处理 ①定义与分类:P126 Q基本计算公式:P126 外国税收抵免限额=纳税人境内境外全x境外应税所得 ③方法比较与结论:P127-128 ④我国的分国不分项限额的规定与改进 ⑤超限额处理:P131 4.直接抵免与间接抵免 ①定义:P120(另,归集抵免) ②间接抵免计算:单层、多层,解释P123-124 ③间接抵免条件:P132-133 我国内企条例:纳税人在国外,外企税法:外商投资企业在国外缴纳的税款,与协定的冲突 例题 甲A250万税率100万以下25%;100万30%。乙B300万税率25%:分150 万给A。丙C200万税率30%;分100万给B。 方法 ①C已缴税款=200×30%=60 ②B承担C已缴税款=60× =42.8 200-60 ③B获得C股息应纳税所得额=100+42.86=142.86 ④B应税所得=300+142.86=442.8614 ③股息参与免税：法、荷、奥、丹、芬、瑞典等（对重叠征税） 3.全额免税法与累进免税法：P116 （四）折算法和双率法（对重叠征税适用，来源国采用） 1. 定义： 折算法：又称冲抵法，法国率先采用，居民公司分配利润给非居民股东时，国库按其收到股 息额的 50％退还公司已纳税款，但要按收到股息与国库退款之和缴纳 15％的预提税。即实 际退还 50％－150％×15％＝27.5％ （因为税率多变，50％是假设公司税后利润承担的税款，相当于 50％/150％＝33.3％的税率） 双率法：德国率先采用，对公司的分配利润和未分配利润采用不同的税率征收公司所得税， 前者税率低，后者税率高。 （也有国家对分配利润高税率，未分配利润低税率；意图阻止资金流出企业或流向国外） 2. 采用国 ①折算法：法、德、英、意、爱尔兰 ②双率法：德、日、奥、挪、芬兰 （五）抵免法： 1. 定义：P117 2. 全额抵免法与限额抵免法：定义 P117－118 方法比较与结论：P118－119 3. 抵免限额的计算与处理 ○1 定义与分类：P126 ○2 基本计算公式：P126 外国税收抵免限额＝ 部所得的应纳税额 纳税人境内境外全 境内境外全部应税所得 境外应税所得  ③方法比较与结论：P127－128 ④我国的分国不分项限额的规定与改进 ⑤超限额处理：P131 4. 直接抵免与间接抵免 ①定义：P120（另，归集抵免） ②间接抵免计算：单层、多层，解释 P123－124 ③间接抵免条件：P132－133 我国内企条例：纳税人在国外，外企税法：外商投资企业在国外缴纳的税款，与协定的冲突 例题 甲 A250 万 税率 100 万以下 25％；100 万 30％。乙 B300 万 税率 25％；分 150 万给 A。丙 C200 万 税率 30％；分 100 万给 B。 方法一： ①C 已缴税款＝200×30％＝60 ②B 承担 C 已缴税款＝60× 200 60 100 − ＝42.86 ③B 获得 C 股息应纳税所得额＝100＋42.86＝142.86 ④B 应税所得＝300＋142.86＝442.86