2、仓储保管合同。按照保管费金额纳税。注意税率0。1% 财产保险合同。按照保险金额纳税,千万不要按照标的物金额纳税。注意税率0.1% 4、购销合同。按照合同金额纳税,不管有没有税的问题,一律不得扣除纳税。以货易货,按照购进和销售货物金额合计纳税 里有点特殊。和农业生产者,农村集体签定的购销合同免税。这里要注意出版社和发行单位签定的定货单等按照购销合同纳税。注意税率0 5、建筑安装合同。按照合同金额纳税。注意税率0。03% 6、技术合同。按照合同约定的收入,报酬等金额纳税。技术开发合同中按照报酬金额纳税,其他金额不管。其中如果有提成的 还应加上提成部分金额纳税 7、营业帐簿。实际记录经营活动的帐簿帖花,其他不用贴,比如内部备查帐簿等不用贴花。记录资金的帐簿按照实收资本和资 公积金额的0。05%贴花,其他按照5元定额贴花。注意事业单位记录资金的帐簿按照5元贴花,其他不贴花。上级机构划拨资金的,其记 录资金帐簿按照扣除划拨部分的金额贴花,避免重复征税的规定。注意一下,考的可能性不是没有 8、加工承揽合同。注意委托加工问题。委托方提供原材料。即真正的委托加工时,只用合同上注明的辅助材料和加工费计算纳税 如果受托方提供原材料的,即不是真正的委托加工时,应按照合同注明的原材料价格按照购销合同计税,并按照辅助材料和加工费的金额 按照加工合同计税。分不清的,从高计税。这里是本章考试的一个考点之一,千万要注意 9、运输合同。涉及到军方的,救灾等特定用途的合同免征。在国外程运的,按照国内企业程运部分纳税。国外运输企业运输的合 同,外国企业免征,但国内企业应以货运凭证纳税,注意这里是唯一单方面纳税的情况 联运的,如果未分开结算的,按照总金额纳税。注意税率0。05% 0、产权转移书据。产权赠与行为应该纳印花税,就是因为产权过户时要签定这么个玩意,但如果赠与政府,社会团体等免征。这 里要和股权转移书据区别一下,后者仅对证券交易征收,税率是最高的0。2%产权转移书据税率注意一下0。05%。注意房管局出售给个 的房屋免征 Il、建筑勘察设计合同。注意一下税率0。05% 12、借款合同。融资租赁按照借款合同纳税,金融机构的无息贴息贷款免征,国外金融机构给国内金融机构提供的优惠货款 13、证照,权利证书。只有5项需要征税,房产证,土地使用证,专利证,商标 工商营业执照,注意其他的证书无须 比如税务登记证等,这里容易出客观题,是本章的一个考点。均按5元贴花,并且副本 企业所得税考点问题总结 前言:这一章是所得税中的重点章,更是本书的超重点章,同样本章也是税法中所得税理念的入门章节,考试每年都要在15分左 右,去年的分值相对比较小,只有13分,前两年均超过15分,我想也许是因为去年将增值税考察的力度非常大,相对减少了企业所得税 的分值,当然只是本章的分值,如果包含3个所得税的话,将远远把增值税甩在后面了,呵呵。可见学好了所得税,就学好了税法的至少 B的这章的内容过于繁杂,茜要好久的归纳和总结,希望大家能够理解,以往总结都是凭记忆来完成的,这次本人专门把教材拿到了网 吧,希望能尽可能的对本章所有的易错问题都总结到,这是因为,本章实在是太重要 1、公益救济性捐赠问题。注意直接捐赠给对方的不能扣除。一般企业在不超过调整前应纳税所得的3%扣除,金融保险企业扣除 比例为1。5%这里要注意区别一下,不是很难理解,但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售,不能拿会计利润来直接计算 还要看看有没有视同销售,这里要注意了 另外记住全额扣除的四个项目1)红十字会2)农村义务教育3)老年服务机构4)青少年活动场所,包括少年宫等。比较好理解 注意这四个项目未包括在3%的扣除基数里,遇到就可全额扣不用管。还有通过中国社会文化发展基金会向几个指定项目捐赠按照10%来扣 这里要注意未通过或者通过文化发展基金会但不是向指定项目的捐赠只能计入3%的范围中扣除。其中指定项目有1)演出团2)文化 史馆3)文物保护单位。这里注意扣除限额和全额扣除以及10%扣除要分开计算,然后加和即为可扣除的捐赠。外商投资企业和外国企业 的公益救济性捐赠均可以全额扣除,这里对比记忆一下 例:某生产企业营业外支出中的公益救济性捐赠1000万,调整前应纳税所得额为5000万,其中包括直接向农村义务教育捐赠100 万,通过文化发展基金会向非盈利健身馆捐赠100万,通过非盈利团体向非盈利性老年服务机构捐赠90万,通过红十字会向红十字事业 赠100万,间接向新建的青少年文化宫的捐赠100万,计算当期调整额 解答:直接捐赠不得扣除,非盈利健身馆不属于文化事业捐赠,不得按10%扣除,非盈利性老年服务机构的捐赠可全额扣除。红 十字事业捐赠可全额扣除,文化宫的捐赠不管是否新建项目也可全额扣除 捐赠扣除限额=5000·3%=150万。应调增应纳税所得额=1000-100-100-50-150=600万 2、业务招待费扣除问题。按照销售收入净额作为扣除基数。超过1500万的,按照0。3%扣除,未超过的,按照0。5%扣除。这 里注意销售收入的范围,它不包括固定资产租赁收入,除了三个特殊租赁收入外,这三个租赁收入为包装物出租收入,施工企业设备租赁 牧入,房地产开发企业出租房产收入。其余租赁收入均不作为计提业务招待费的基数。这里和教材的例题有点矛盾,本人认为可能教材的 例题未做改动,但前面的扣除基数说明已做改动,按照改动的为准。这里还要注意的是销售收入中包括了视同销售情况和营业外收入中的 资产转让收入和包装物押金逾期收入情况,在此要特别引起注意视同销售,和资产转让收入,以及包装物押金逾期收入。 理解了销售收入,就要继续理解销售收入净额了,这里的净额是销售收入减去折扣和折让的净额,注意折扣仅指开在同一张发票上 的折扣销售额,不包括现金折扣,现金折扣可以理解为直接列支为财务费用,因此在这里不能再扣除。还要注意给购货人的回扣不能扣除 折让比较好理解,了解一下。其中我认为还要注意一点:特许权的使用权的转让收入不包含在销售收入中,在特许权使用费中填列,而特 某生产企业2003年固定资产租赁收入100万,视同销售收入200万,投资收益300万,特许权使用费400万,无形资产转让 入150万,给购货人的回扣50万,现金折扣60万,折扣销售额为1000万,其中包括折扣销售的折扣50万,包装物出租收入200万 包装物押金逾期收入30万。计算本企业可扣除的业务招待费限额 解答:销售收入净额不包括固定资产租赁收入,投资收益,特许权使用费,回扣不能扣除,现金折扣在费用中填列,不包含在销售 销售收入净额=视同销售收入+无形资产转让收入+折扣销售额-折扣+包装物出租收入+包装物押金逾期收入 200+150+1000-50+200+30=1530万 化务招待费允许扣除额=1530·0。3%+3=3459万元 3、广告费,业务宣传费扣除问题。按照销售收入的2%和0。5%来计提。这是 定,十类企业的广告费可按 照销售收入的8%来计提,其中软件开发和集成电子产品生产以及高新企业高风险企业的广 是 纳税年度内有多少扣多 不受比例限制,这两点要注意一下。还要注意广告费的规定很严格,要满足三个条件1)有发票2) 的专门机构制作3)要通过 媒体传播,不符合条件的广告费只能按照业务宣传费扣除比例来计算。还要注意的是广告费可以无 期扣除。这里意味着广告费 都是可以扣的,只是不能在当期全部扣,但业务宣传费只能在当期扣除,未扣完的不得结转要注意一下。房地产开发企业取得第一笔收入 前发生的业务宣传费按规定扣除后可无限期结转下期扣除,这里是个待例 例:201年新办的某软件开发企业当年发生了100万的广告费,7万的业务宣传费,当年销售收入为600万,2002年的销售收入 为1000万,当期发生广告费200万,业务宣传费3万元,业务宣传费试计算该企业2003年时以前年度发生的可结转抵扣的广告费和业务 宣传费 解答:该软件企业2001年新办,当年起5年内的广告费可据实扣除,业务宜传费按照销售收入0。5%扣除 2001年可扣除广告费为100万,可扣除业务宣传费为600·0。5%3万 2002年可扣除广告费为200万,可扣除业务宣传费为500*0。5%2。5万7 2、仓储保管合同。按照保管费金额纳税。注意税率 0。1% 3、财产保险合同。按照保险金额纳税，千万不要按照标的物金额纳税。注意税率 0.1% 4、购销合同。按照合同金额纳税，不管有没有税的问题，一律不得扣除纳税。以货易货，按照购进和销售货物金额合计纳税。这 里有点特殊。和农业生产者，农村集体签定的购销合同免税。这里要注意出版社和发行单位签定的定货单等按照购销合同纳税。注意税率 0。 03%， 5、建筑安装合同。按照合同金额纳税。注意税率 0。03% 6、技术合同。按照合同约定的收入，报酬等金额纳税。技术开发合同中按照报酬金额纳税，其他金额不管。其中如果有提成的， 还应加上提成部分金额纳税。 7、营业帐簿。实际记录经营活动的帐簿帖花，其他不用贴，比如内部备查帐簿等不用贴花。记录资金的帐簿按照实收资本和资本 公积金额的 0。05%贴花，其他按照 5 元定额贴花。注意事业单位记录资金的帐簿按照 5 元贴花，其他不贴花。上级机构划拨资金的，其记 录资金帐簿按照扣除划拨部分的金额贴花，避免重复征税的规定。注意一下，考的可能性不是没有。 8、加工承揽合同。注意委托加工问题。委托方提供原材料。即真正的委托加工时，只用合同上注明的辅助材料和加工费计算纳税。 如果受托方提供原材料的，即不是真正的委托加工时，应按照合同注明的原材料价格按照购销合同计税，并按照辅助材料和加工费的金额 按照加工合同计税。分不清的，从高计税。这里是本章考试的一个考点之一，千万要注意。。。 9、运输合同。涉及到军方的，救灾等特定用途的合同免征。在国外程运的，按照国内企业程运部分纳税。国外运输企业运输的合 同，外国企业免征，但国内企业应以货运凭证纳税，注意这里是唯一单方面纳税的情况。 联运的，如果未分开结算的，按照总金额纳税。注意税率 0。05% 10、产权转移书据。产权赠与行为应该纳印花税，就是因为产权过户时要签定这么个玩意，但如果赠与政府，社会团体等免征。这 里要和股权转移书据区别一下，后者仅对证券交易征收，税率是最高的 0。2%。产权转移书据税率注意一下 0。05%。注意房管局出售给个 人的房屋免征。 11、建筑勘察设计合同。注意一下税率 0。05% 12、借款合同。融资租赁按照借款合同纳税，金融机构的无息贴息贷款免征，国外金融机构给国内金融机构提供的优惠贷款，免征。 13、证照，权利证书。只有 5 项需要征税，房产证，土地使用证，专利证，商标注册证，工商营业执照，注意其他的证书无须贴花， 比如税务登记证等，这里容易出客观题，是本章的一个考点。均按 5 元贴花，并且副本无须贴花。 企业所得税 考点问题总结 前言：这一章是所得税中的重点章，更是本书的超重点章，同样本章也是税法中所得税理念的入门章节，考试每年都要在 15 分左 右，去年的分值相对比较小，只有 13 分，前两年均超过 15 分，我想也许是因为去年将增值税考察的力度非常大，相对减少了企业所得税 的分值，当然只是本章的分值，如果包含 3 个所得税的话，将远远把增值税甩在后面了，呵呵。可见学好了所得税，就学好了税法的至少 1/3 的内容，而学好所得税部分的关键，就是要在企业所得税这章中掌握所得税的理念，找到学习企业所得税的感觉，本章迟迟未推出，是 因为这章的内容过于繁杂，需要好久的归纳和总结，希望大家能够理解。~！以往总结都是凭记忆来完成的，这次本人专门把教材拿到了网 吧，希望能尽可能的对本章所有的易错问题都总结到，这是因为，本章实在是太重要了~！ 1、公益救济性捐赠问题。注意直接捐赠给对方的不能扣除。一般企业在不超过调整前应纳税所得的 3%扣除，金融保险企业扣除 比例为 1。5%。这里要注意区别一下，不是很难理解，但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售，不能拿会计利润来直接计算， 还要看看有没有视同销售，这里要注意了。 另外记住全额扣除的四个项目 1）红十字会 2）农村义务教育 3）老年服务机构 4）青少年活动场所，包括少年宫等。比较好理解， 注意这四个项目未包括在 3%的扣除基数里，遇到就可全额扣不用管。还有通过中国社会文化发展基金会向几个指定项目捐赠按照 10%来扣 除，这里要注意未通过或者通过文化发展基金会但不是向指定项目的捐赠只能计入 3%的范围中扣除。其中指定项目有 1）演出团 2）文化 历史馆 3）文物保护单位。这里注意扣除限额和全额扣除以及 10%扣除要分开计算，然后加和即为可扣除的捐赠。外商投资企业和外国企业 的公益救济性捐赠均可以全额扣除，这里对比记忆一下。 例：某生产企业营业外支出中的公益救济性捐赠 1000 万，调整前应纳税所得额为 5000 万，其中包括直接向农村义务教育捐赠 100 万，通过文化发展基金会向非盈利健身馆捐赠 100 万，通过非盈利团体向非盈利性老年服务机构捐赠 50 万，通过红十字会向红十字事业捐 赠 100 万，间接向新建的青少年文化宫的捐赠 100 万，计算当期调整额 解答：直接捐赠不得扣除，非盈利健身馆不属于文化事业捐赠，不得按 10%扣除，非盈利性老年服务机构的捐赠可全额扣除。红 十字事业捐赠可全额扣除，文化宫的捐赠不管是否新建项目也可全额扣除 捐赠扣除限额=5000*3%=150 万。应调增应纳税所得额=1000-100-100-50-150=600 万 2、业务招待费扣除问题。按照销售收入净额作为扣除基数。超过 1500 万的，按照 0。3%扣除，未超过的，按照 0。5%扣除。这 里注意销售收入的范围，它不包括固定资产租赁收入，除了三个特殊租赁收入外，这三个租赁收入为包装物出租收入，施工企业设备租赁 收入，房地产开发企业出租房产收入。其余租赁收入均不作为计提业务招待费的基数。这里和教材的例题有点矛盾，本人认为可能教材的 例题未做改动，但前面的扣除基数说明已做改动，按照改动的为准。这里还要注意的是销售收入中包括了视同销售情况和营业外收入中的 资产转让收入和包装物押金逾期收入情况，在此要特别引起注意视同销售，和资产转让收入，以及包装物押金逾期收入。 理解了销售收入，就要继续理解销售收入净额了，这里的净额是销售收入减去折扣和折让的净额，注意折扣仅指开在同一张发票上 的折扣销售额，不包括现金折扣，现金折扣可以理解为直接列支为财务费用，因此在这里不能再扣除。还要注意给购货人的回扣不能扣除， 折让比较好理解，了解一下。其中我认为还要注意一点：特许权的使用权的转让收入不包含在销售收入中，在特许权使用费中填列，而特 许权的所有权转让收入属于技术转让收入或者无形资产转让收入，要作为销售收入。 例：某生产企业 2003 年固定资产租赁收入 100 万，视同销售收入 200 万，投资收益 300 万，特许权使用费 400 万，无形资产转让 收入 150 万，给购货人的回扣 50 万，现金折扣 60 万，折扣销售额为 1000 万，其中包括折扣销售的折扣 50 万，包装物出租收入 200 万， 包装物押金逾期收入 30 万。计算本企业可扣除的业务招待费限额。 解答：销售收入净额不包括固定资产租赁收入，投资收益，特许权使用费，回扣不能扣除，现金折扣在费用中填列，不包含在销售 收入中， 销售收入净额 = 视 同 销 售 收 入 + 无 形 资 产 转 让 收 入 + 折 扣 销 售 额 - 折 扣 + 包 装 物 出 租 收 入 + 包 装 物 押 金 逾 期 收 入 =200+150+1000-50+200+30=1530 万 业务招待费允许扣除额=1530*0。3%+3=3。459 万元 3、广告费，业务宣传费扣除问题。按照销售收入的 2%和 0。5%来计提。这是一般规定，记住特殊规定，十类企业的广告费可按 照销售收入的 8%来计提，其中软件开发和集成电子产品生产以及高新企业高风险企业的广告费可在经营日起 5 个纳税年度内有多少扣多少， 不受比例限制，这两点要注意一下。还要注意广告费的规定很严格，要满足三个条件 1）有发票 2）要是在规定的专门机构制作 3）要通过 媒体传播，不符合条件的广告费只能按照业务宣传费扣除比例来计算。还要注意的是广告费可以无限期结转下期扣除。这里意味着广告费 都是可以扣的，只是不能在当期全部扣，但业务宣传费只能在当期扣除，未扣完的不得结转要注意一下。房地产开发企业取得第一笔收入 前发生的业务宣传费按规定扣除后可无限期结转下期扣除，这里是个特例~！ 例：2001 年新办的某软件开发企业当年发生了 100 万的广告费，7 万的业务宣传费，当年销售收入为 600 万，2002 年的销售收入 为 1000 万，当期发生广告费 200 万，业务宣传费 3 万元，业务宣传费试计算该企业 2003 年时以前年度发生的可结转抵扣的广告费和业务 宣传费。 解答：该软件企业 2001 年新办，当年起 5 年内的广告费可据实扣除，业务宣传费按照销售收入 0。5%扣除 2001 年可扣除广告费为 100 万，可扣除业务宣传费为 600*0。5%=3 万 2002 年可扣除广告费为 200 万，可扣除业务宣传费为 500*0。5%=2。5 万