11、纳税义务人的问题。“四个所有”,凡是在地球上的人类,都包括 注意和土地使用税,房产税,契税的纳税人进行比较。在这里事业单位和军队,人民团体不享受特权的 12、超率累进税率问题。这里的超率是增值额和扣除项目的比率,千万不要搞成増值额和收λ的比率了,那国家就要骂娘了~!) 注意一下就好了,有时不留神也会犯错的 3、开发成本而开发费用的问题。这里容易搞混,尤其是开发间接费用和开发费用的区别。注意一下就好了 城镇土地使用税 鉴于三章属于非重点章节,相关性问题较多,特 1、前两个税种对于“三外”都没有约束性,即只对国内企事业单位和个人征税。契税征税范围要大些。这里要注意比较。前两个 税种对应的“三外”税费为土地使用费,城市房地产税 2、(1)土地使用税对国有土地,集体土地使用人征税,这里要和土地增值税进行比较,后者不包括集体土地转让,稍微注意一下 (2)房产税是对房产征税。(3)契税对于不动产转让行为征税,是行为税。这里要和前种财产税进行比较,即没有转让行为不征收行为税 拥有财产应交纳财产税 例:下面说法正确的是(F) A:城镇土地使用税的征税对象不包括集体土地 B:个人转让房产行为要征收契税和房产税 C:个人出租房产行为要征收契税 D:个人购买房产要交纳契税 E:凡是拥有房产的单位和个人均应交纳房产税和土地使用税 F:行政划拨方式事业单位均免征土地使用税,房产税和契税 解答:A显然包括集体土地,B个人转让房产行为可能征收土地增值税,契税和房产税不征收。C不存在产权转让,不征收契税 D个人首次购买居住普通住宅,免征契税。E很显然不正确。只有F是正确的 3、个人房产问题。个人非营业用即自住住房免征土地使用税和房产税。但转做经营用的,自经营之日起,要征收房产税,但依然 不征收土地使用税。这里要注意个人所有房产不管什么情况均免征土地使用税,也要注意经营用时征收房产税的纳税时间。这里是个重点, 也是容易搞混的地方。 4、纳税义务时间问題。土地增值税的纳税时间除了占用耕地满一年征收外,其他情况均从次月开始征收。房产税中除转作经营时 自经营之日起征收外,均为次月开始征收,这里有很大的共同点,也有区别的地方,关键记忆住非次月征收的情况就好了,这里一定要注 意记忆,是今年的新增内容 5、事业单位,社会团体,军队,自用的免征土地使用税,房产税。如果是非自用的,即用于经营用的 这里和寺院,公 园及其他免税单位的规定是相符的,结合起来记忆,凡是用于经营的土地或者房产,不管是什么部门,均要征 税和房产税 6、合用问题。纳税单位和免税单位共用土地和房产的,按照纳税单位使用部分的面积或比例征收 筑面积的比例 不征收,如果划 分不清的,全部征收。这里要注意比例的计算问题。如果是共用一个建筑物的,土地使用税按照纳税单位建 而不是土地使用 面积的比例征收。这里其实很容易理解,只是容易搞混,因为土地使用税是以土地使用面积计税,但在计算 此点为唯一按照 建筑物使用面积比例来征收土地使用税的特殊规定 例:某生产企业总部使用某事业单位建筑物一部分作为办公用房,另共同使用一块土地,建筑物占用土地面积10000平方米,生产 企业和事业单位的建筑物使用比例为2:2,另共用土地的使用比例为2:3,此土地实际面积为20000平方米,试计算企业应纳土地使用税 (1平方米土地使用税为5元) 解答:建筑物部分应纳土地使用税按照建筑物使用面积比例计算,10000·2/4·5=25000元 另共用土地按照土地实际占用面积计算20000·2/5·5=40000元 7、无租使用问题。免税单位无论使用什么土地房产,自用的均不交纳土地使用税和房产税。纳税单位无论是有租使用即需交纳房 使用还是无租使用即不交纳房租使用纳税单位或免税单位的房地产,均要交纳土地使用税,房产税。这里千万要注意房产税是要交纳的 而且要以当期出租同类房产平均租金计算房产税由使用人交纳。这里很容易忘记算房产税,注意了 8、视同销售问题。纳税人捐赠,),抵债,投资等视同销售房地产的行为,承受人均要交纳契税,但有个特殊情况,等价:)房地产 的,即:时不牵涉到补价的,不征收。这里要注意视同销售和等价)的问题 9、企业重组,合并,分立,债转股转制新企业承受原企业房地产的,免征契税,这里和企业所得税有点类似,可以合并记忆 10、个人首次购买普通标准住宅免征契税,这里要注意首次和普通标准住宅,不符合这两个条件的不能免征。首次购买别墅的,要 征收契税 I1、优惠规定问题。市政道路,企业厂区外绿化用地,免征土地使用税,但企业厂区内绿化用地要征收土地使用税:机场场内道路 免征,但场外道路要征收:免税单位用于经营的房地产,均要征收土地使用税和房产税 12、房产税计税依据问题。融资租赁房产应按照房产余值征收,这里很容易搞成按照租金征收,和一般租赁区别一下,注意这里是 很容易出错的地方∽!房产投资入股分红,固定分红的,按照租金计税,按照效益分红的,余值计税。这里也容易摘混 3、纳税时间问题。土地使用税在纳税义务发生后每期10日内申报纳税,而土地增值税是在纳税义务发生后7日内申报纳税,这 里是值得理解和记忆的地方,两种纳税时间是有天壤之别的,注意比较~! 12、个人出租房产问题。个人出租房产的房产税按照4%交纳的,另外征收营业税是按3%交纳的,这里都是特殊规定,请注意 13、个人销售房产问题。个人销售房产均不涉及到土地使用税和房产税,千万不要搞混了,拿出来引起大家的注意 车船使用税易错问题总结 Ⅰ、渔船问题。渔船有机动非杋动之分,在税法中规定,Ⅰ吨以下渔船免征。1吨至I。5吨渔船不管是机动渔船还是非机动渔船均 按1吨非机动渔船征收,即ω。6元。这里是容易搞混的地方,至于规定1吨至1。5吨的渔船是因为船类运输工具尾数不满半吨的,免算 2、运货车辆问题。净吨位尾数不满半吨的,按半吨计算,超过半吨的,按1吨计算。这里要和船类运输工具比较一下。 船线2净吨位,载重吨位,马力问题,只有拖轮按照马力计算,1马力=0。5净吨位,只有非机动船按照载重吨位计算,货车和机动 4、挂车问题。拖拉机用于农业生产的,是免征的,千万不要再考虑什么挂车了,而运输用拖拉机计税依据以挂车净吨位的509 算。货车挂车按照净吨位70%计算。这里是本章难得的几个考点之一,不记看来不行 5、客货两运问题。按照客车的50%征收后,货运部分按照货车全额征收,这也是本章的几个考点之一 征,个人认有中脚车里要将特样和船体,思里是考章考点时收考的图考还里细的作用整和特种车辆 均是有特定用处和社会福利用的。其中包括比较容易搞混的工程船等 7、分期交纳,按年征收,和土地使用税和房产税是一样的。可以一次性交纳 8、纳税时间问题,使用的车船从使用之日起纳税,这是个特殊情况,注意一下。 9、全年停用当年不征税,新购置的未使用车船也可待使用时纳税 10、“三外”不征收此税种,而征收车船使用牌照税,了解一下 印花税易错问题总结 1、租赁合同问题。这里注意按照租赁金额纳税。融资租赁合同按照借款合同纳税。6 11、纳税义务人的问题。“四个所有”，凡是在地球上的人类，都包括。 注意和土地使用税，房产税，契税的纳税人进行比较。在这里事业单位和军队，人民团体不享受特权的。 12、超率累进税率问题。这里的超率是增值额和扣除项目的比率，千万不要搞成增值额和收入的比率了，那国家就要骂娘了~！：） 注意一下就好了，有时不留神也会犯错的。 13、开发成本而开发费用的问题。这里容易搞混，尤其是开发间接费用和开发费用的区别。注意一下就好了 城镇土地使用税 房产税 契税 鉴于三章属于非重点章节，相关性问题较多，特推出此三章比较总结 1、前两个税种对于“三外”都没有约束性，即只对国内企事业单位和个人征税。契税征税范围要大些。这里要注意比较。前两个 税种对应的“三外”税费为土地使用费，城市房地产税。 2、（1）土地使用税对国有土地，集体土地使用人征税，这里要和土地增值税进行比较，后者不包括集体土地转让，稍微注意一下。 （2）房产税是对房产征税。（3）契税对于不动产转让行为征税，是行为税。这里要和前种财产税进行比较，即没有转让行为不征收行为税， 拥有财产应交纳财产税。 例：下面说法正确的是（F） A：城镇土地使用税的征税对象不包括集体土地 B：个人转让房产行为要征收契税和房产税 C：个人出租房产行为要征收契税 D：个人购买房产要交纳契税。 E：凡是拥有房产的单位和个人均应交纳房产税和土地使用税。 F：行政划拨方式事业单位均免征土地使用税，房产税和契税。 解答：A 显然包括集体土地，B 个人转让房产行为可能征收土地增值税，契税和房产税不征收。C 不存在产权转让，不征收契税。 D 个人首次购买居住普通住宅，免征契税。E 很显然不正确。只有 F 是正确的。 3、个人房产问题。个人非营业用即自住住房免征土地使用税和房产税。但转做经营用的，自经营之日起，要征收房产税，但依然 不征收土地使用税。这里要注意个人所有房产不管什么情况均免征土地使用税，也要注意经营用时征收房产税的纳税时间。这里是个重点， 也是容易搞混的地方。 4、纳税义务时间问题。土地增值税的纳税时间除了占用耕地满一年征收外，其他情况均从次月开始征收。房产税中除转作经营时 自经营之日起征收外，均为次月开始征收，这里有很大的共同点，也有区别的地方，关键记忆住非次月征收的情况就好了，这里一定要注 意记忆，是今年的新增内容。 5、事业单位，社会团体，军队，自用的免征土地使用税，房产税。如果是非自用的，即用于经营用的，要征收。这里和寺院，公 园及其他免税单位的规定是相符的，结合起来记忆，凡是用于经营的土地或者房产，不管是什么部门，均要征收土地使用税和房产税。 6、合用问题。纳税单位和免税单位共用土地和房产的，按照纳税单位使用部分的面积或比例征收，免税单位部分不征收，如果划 分不清的，全部征收。这里要注意比例的计算问题。如果是共用一个建筑物的，土地使用税按照纳税单位建筑面积的比例而不是土地使用 面积的比例征收。这里其实很容易理解，只是容易搞混，因为土地使用税是以土地使用面积计税，但在计算使用比例时，此点为唯一按照 建筑物使用面积比例来征收土地使用税的特殊规定。 例：某生产企业总部使用某事业单位建筑物一部分作为办公用房，另共同使用一块土地，建筑物占用土地面积 10000 平方米，生产 企业和事业单位的建筑物使用比例为 2：2，另共用土地的使用比例为 2：3，此土地实际面积为 20000 平方米，试计算企业应纳土地使用税 （1 平方米土地使用税为 5 元） 解答：建筑物部分应纳土地使用税按照建筑物使用面积比例计算，10000*2/4*5=25000 元 另共用土地按照土地实际占用面积计算 20000*2/5*5=40000 元 共应交纳土地使用税为 65000 元 7、无租使用问题。免税单位无论使用什么土地房产，自用的均不交纳土地使用税和房产税。纳税单位无论是有租使用即需交纳房 租使用还是无租使用即不交纳房租使用纳税单位或免税单位的房地产，均要交纳土地使用税，房产税。这里千万要注意房产税是要交纳的， 而且要以当期出租同类房产平均租金计算房产税由使用人交纳。这里很容易忘记算房产税，注意了。 8、视同销售问题。纳税人捐赠，:)，抵债，投资等视同销售房地产的行为，承受人均要交纳契税，但有个特殊情况，等价:)房地产 的，即:)时不牵涉到补价的，不征收。这里要注意视同销售和等价:)的问题。 9、企业重组，合并，分立，债转股转制新企业承受原企业房地产的，免征契税，这里和企业所得税有点类似，可以合并记忆。 10、个人首次购买普通标准住宅免征契税，这里要注意首次和普通标准住宅，不符合这两个条件的不能免征。首次购买别墅的，要 征收契税。 11、优惠规定问题。市政道路，企业厂区外绿化用地，免征土地使用税，但企业厂区内绿化用地要征收土地使用税；机场场内道路 免征，但场外道路要征收；免税单位用于经营的房地产，均要征收土地使用税和房产税。 12、房产税计税依据问题。融资租赁房产应按照房产余值征收，这里很容易搞成按照租金征收，和一般租赁区别一下，注意这里是 很容易出错的地方~！房产投资入股分红，固定分红的，按照租金计税，按照效益分红的，余值计税。这里也容易搞混。 13、纳税时间问题。土地使用税在纳税义务发生后每期 10 日内申报纳税，而土地增值税是在纳税义务发生后 7 日内申报纳税，这 里是值得理解和记忆的地方，两种纳税时间是有天壤之别的，注意比较~！ 12、个人出租房产问题。个人出租房产的房产税按照 4%交纳的，另外征收营业税是按 3%交纳的，这里都是特殊规定，请注意一 下。 13、个人销售房产问题。个人销售房产均不涉及到土地使用税和房产税，千万不要搞混了，拿出来引起大家的注意。 车船使用税 易错问题总结 1、渔船问题。渔船有机动非机动之分，在税法中规定，1 吨以下渔船免征。1 吨至 1。5 吨渔船不管是机动渔船还是非机动渔船均 按 1 吨非机动渔船征收，即 0。6 元。这里是容易搞混的地方，至于规定 1 吨至 1。5 吨的渔船是因为船类运输工具尾数不满半吨的，免算。 2、运货车辆问题。净吨位尾数不满半吨的，按半吨计算，超过半吨的，按 1 吨计算。这里要和船类运输工具比较一下。 3、净吨位，载重吨位，马力问题。只有拖轮按照马力计算，1 马力=0。5 净吨位。只有非机动船按照载重吨位计算，货车和机动 船按照净吨位计算。这里是本章的一个不可忽视的小问题。 4、挂车问题。拖拉机用于农业生产的，是免征的，千万不要再考虑什么挂车了，而运输用拖拉机计税依据以挂车净吨位的 50%计 算。货车挂车按照净吨位 70%计算。这里是本章难得的几个考点之一，不记看来不行。 5、客货两运问题。按照客车的 50%征收后，货运部分按照货车全额征收，这也是本章的几个考点之一。 6、不征收车问题。事业单位等一些免税单位的车免征，用于厂区内，即只在内部使用不上路甚至不挂牌的车不征收，特种车辆免 征，个人认为其中的特种车辆里面要将特种车和特种船背一下，这里是考本章考点时必考的客观题考点。这里指出港作用船和特种车辆， 均是有特定用处和社会福利用的。其中包括比较容易搞混的工程船等。 7、分期交纳，按年征收，和土地使用税和房产税是一样的。可以一次性交纳。 8、纳税时间问题，使用的车船从使用之日起纳税，这是个特殊情况，注意一下。 9、全年停用当年不征税，新购置的未使用车船也可待使用时纳税。 10、“三外”不征收此税种，而征收车船使用牌照税，了解一下。 印花税 易错问题总结 1、租赁合同问题。这里注意按照租赁金额纳税。融资租赁合同按照借款合同纳税