售方的属于卖方佣金,是需要并入关税完税价格计算关税的。这里很可能搞混淆 6、留购问题。暂时进口的货物,交纳相当于关税的保证金后6个月内免税,6个月内复运出境,退回保证金。如果企业留购了, 按照留购价格计算关税:留购货样,也按留购价格计算关税。但要注意,如果企业慝意一次性交纳税款的,应按货物一般完税价格确定 :汽车展览暂时进口轿车10辆,2个月后展览结束,A企业愿意购买全部轿车,价格总计1000万元,试求A企业应纳的关税。 关税税率209 解答:关税额为1000·20% 7、暂时进口货物问题。暂时进口的货物在6个月内免税,但如果货物停留时间超过6个月,应该按照超过时间交纳关税。这里应 和免税货物补税问题进行比较。(尚在讨论中) 例:A企业暂时进口设备一台,关税完税价格为100万,在境内停留8个月后出境,A企业交纳关税为多少?关税税率20%,该设 备税务部门监管时间5年 解答:暂时进口货物6个月内免税,超过部分应该补税,应交纳关税=100*2/(5·12)·20% 8、免税进口货物补税问题。免税进口货物在内销时应该补税,关税完税价格为扣除使用年限的折旧后的价值 例:A企业符合国家规定鼓励行业,进口用于技术改造设备一台,进口免税,价格100万元,使用2年后,欲将其销售,则企业销 售时应补缴的关税是多少?(此设备税务部门确定监管时间为5年,关税税率20% 解答:应补缴关税=100·(5-2)/5·20%=12万 9、进料加工,来料加工问题。税务部门按照实际出口量对进口的材料进行免税。但如果转为内销,应该补税。加工后涉及剩余的 边角料的,这两种加工方式的规定有所不同。进料加工边角料内销,按加工货物的2%免税,但不能超过3000元:来料加工边角料按加工 货物的2%,但不超过2000元免税。稍微注意一下。如果考偏题,可能要考到的 0、运费确认问題。邮运的以邮费为运费。公路铁路运输的,无法确定运保费的,按照货物价格的1%确定运保费。保险费无法确 定的,按照货物加运费的0。3%来确定保险费。这个地方不能忽视,以前可是考过计算的 11、自驾进口运输工具问题。自驾进口的,其运费可以不计。牵涉到后面的关税计算,所以也要注意 12、关税征收问题。申报时间为运输工具报关当日的14日内。交纳时间为海关填发税款交纳书当天的15日内。 13、滞纳金问题。涉及到滞纳金的,按交纳时间最后期限的后一天开始算起,计算天数是个需要注意的地方,天数一错,答案就错 了。所以应该引起注意 14、关税强制执行问题。关税的强制执行不包括罚款的行为。只有两种,抵顶和强制交纳 15、边境地区贸易问题。边境互市贸易日交易 易额在3000元以内的,免税。边境贸易企业销售除烟酒外货物减半征收。注意是减半 而不是免税 16、全部加工生产地和实质性加工生产地的问题。是确认关税税率的前提,其中实质性加工增值达到30%的,为实质性加工生产 地。按照该地区的关税税率计算关税 17、出口加工区和保税区问题。进入出口加工区或从出口加工区出来的货物视同进口与出口。已经把出口加工区作为境外了,这里 要注意一下 18、出口加工货物和出口修理货物的完税价格确定问题。不要管货物本身价值,按照加工费,辅助材料费,运费,保险,等费用合 计确定,后者按照修理费,辅助材料费,运费,保险等费用确定,这里很容易忽视,一定要多看一下 资源税易错问题总结 1、征与不征问题。非初级矿不属于征收范围,这里不是免征,请注意。比如选煤,精矿,汽油等 2、征与免征问题。煤矿生产的天然气免征,中外合作生产天然气,原油,暂免征收,只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油 征与减征问题。有色金属矿减征30%,联合企业,包括从联合企业独立出的铁矿山,铁矿石减按40%征收,这里要注意一般所 说的重点矿山开采铁矿石均属此类。注意范围的限制 4、纳税义务发生时间问题。直接销售的,销售时纳税,加工后销售的,按照实际领用数量在领用后纳税。这里有个特殊情况,无 法确定领用原煤数量的,按照洗煤销售数量的综合回收率计算原煤数量纳税,而不是按照领用原煤数量纳税。这里很容易搞混,我也是看 了蝴蝶梦的帖子才搞清楚的。千万要注意哦 5、购进的液体盐加工问題。购进的液体盐加工固体盐,其已纳液体盐的资源税可以抵扣。自产液体盐加工固体盐的,按照固体盐的 加工数量计算资源税。这里要注意一下 6、资源税计说依据问題。和价格无关,千万不要搞混了。只与数量有关。相对来讲就简单了。 7、资源税与增值税税率问题。今年凡是征收资源税的应税货物,均按照13%的低税率征收(此点尚需讨论) 土地增值税易错问题总结 即捐赠给非直系亲属成秦没有增值额的,不征收土地增值税,这里要强调的是视同销售的情况视同有收入比如非僧与行为的捐赠 2、征税范围问题。对国有土地使用权的转让和不动产转让行为征税。注意这里是国有土地,转让集体土地使用权是非法行为,不 属于征税范围,注意和城镇土地使用税的区别,后者对集体土地的使用是要征税的,请密切关注。国家出让土地使用权不属于征收范围 因为国家不可能自己给自己交税。后面这几章都是牵涉到土地和房产的,请一定不要混淆了。注意比较 3、房地产开发企业其他扣除项目问题。对于房地产开发企业销售自己开发的房产,可按地价款和开发成本加计扣除20%,这里要 注意只有房地产开发企业才能适用,并且必须是房开企业销售自己开发的房产才适用,如果不符合这两个条件,均不能加计扣除。大家喜 欢将后面这个条件给忽视了,千万要注意一下。 4、房地产开发成本问题。其中的开发间接费用中包含了直接参与管理员工工资,这里要注意千万不要计入了开发费用了,这样的 房开商就吃亏了,不能加计扣除了,注意这个地方是做题时喜欢出的毛病 5、房地产扣除项目中的税金问题。对于房开商可扣除“两税一费”,即营业税,城建税,教育费附加,而印花税己计入管理费用 所以不能再次扣除,这里要注意一下,其他企业可扣除“三税一费”。这里不要死记,凡是已经计入成本费用的税金,比如耕地占用税,就 不能再次扣除了,其实只是这个道理而已 6、优惠政策问题。对于纳税人开发普通标准居住住宅出售的,增值额的比例在20%以下的,可免征,这里要注意一下 例:凡是有增值额的应纳土地增值税项目就一定要交纳土地增值税。(X) 解答:有免征的规定。其他还有部分,在以下项目中说明 7、存量房产销售的扣除项目问题。对于存量房屋即己使用的房屋销售,其扣除项目应该用房屋的估计售价,即重置成本和成新度 折扣率的乘积作为基础,加上地价款或者补交的土地出让金和相关税费作为扣除项目。这里要注意和房开商的扣除项目的区别 8、借款费用问题。借款费用,可以准确分摊到开发费用中的,并且利率不高于同期银行贷款利率的,可以据实扣除,其他开发费 用扣除金额不能超过开发成本和地价款的5%。如果不能准确分摊借款费用的,开发费用的扣除金额不能超过上述两项的10%。这个地方教 材上说的很清楚,好好看书记下就行了。注意借款费用的确定问题。不难,题目很容易考罢了 9、个人转让自住5年以上的免征,3-5年的减半,低于3年的无优惠。国家收回征用土地导致个人转让原来居住的房产的,免征 这里注意比较一下就行了,关键是比较时间和目的性的问题 10、收入范畴问题。土地增值税的收入包括货币收入,实物收入,无形资产收入,后面两项需经税务部门指定的专门机构估价,注 意不是税务部门估价。这里的实物收入和无形资产收入很明显涉及到非货币性交易。应该小心,这里很容易出题的,出题点在于对收入的 理解,对收入的估价,和对收入扣除项目的确定问题。个人)自住住房存在一个征税的问题,这里要和其他几个税进行比较。以后会发关于 个人住房的税务问题的专题帖子,敬请关注。5 售方的属于卖方佣金，是需要并入关税完税价格计算关税的。这里很可能搞混淆。 6、留购问题。暂时进口的货物，交纳相当于关税的保证金后 6 个月内免税，6 个月内复运出境，退回保证金。如果企业留购了， 按照留购价格计算关税；留购货样，也按留购价格计算关税。但要注意，如果企业愿意一次性交纳税款的，应按货物一般完税价格确定。 例：汽车展览暂时进口轿车 10 辆，2 个月后展览结束，A 企业愿意购买全部轿车，价格总计 1000 万元，试求 A 企业应纳的关税。 关税税率 20% 解答：关税额为 1000*20% 7、暂时进口货物问题。暂时进口的货物在 6 个月内免税，但如果货物停留时间超过 6 个月，应该按照超过时间交纳关税。这里应 和免税货物补税问题进行比较。（尚在讨论中） 例：A 企业暂时进口设备一台，关税完税价格为 100 万，在境内停留 8 个月后出境，A 企业交纳关税为多少？关税税率 20%，该设 备税务部门监管时间 5 年 解答：暂时进口货物 6 个月内免税，超过部分应该补税，应交纳关税=100*2/（5*12）*20% 8、免税进口货物补税问题。免税进口货物在内销时应该补税，关税完税价格为扣除使用年限的折旧后的价值。 例：A 企业符合国家规定鼓励行业，进口用于技术改造设备一台，进口免税，价格 100 万元，使用 2 年后，欲将其销售，则企业销 售时应补缴的关税是多少？（此设备税务部门确定监管时间为 5 年，关税税率 20%） 解答：应补缴关税=100*（5-2）/5*20%=12 万 9、进料加工，来料加工问题。税务部门按照实际出口量对进口的材料进行免税。但如果转为内销，应该补税。加工后涉及剩余的 边角料的，这两种加工方式的规定有所不同。进料加工边角料内销，按加工货物的 2%免税，但不能超过 3000 元；来料加工边角料按加工 货物的 2%，但不超过 2000 元免税。稍微注意一下。如果考偏题，可能要考到的。 10、运费确认问题。邮运的以邮费为运费。公路铁路运输的，无法确定运保费的，按照货物价格的 1%确定运保费。保险费无法确 定的，按照货物加运费的 0。3%来确定保险费。这个地方不能忽视，以前可是考过计算的。 11、自驾进口运输工具问题。自驾进口的，其运费可以不计。牵涉到后面的关税计算，所以也要注意。 12、关税征收问题。申报时间为运输工具报关当日的 14 日内。交纳时间为海关填发税款交纳书当天的 15 日内。 13、滞纳金问题。涉及到滞纳金的，按交纳时间最后期限的后一天开始算起，计算天数是个需要注意的地方，天数一错，答案就错 了。所以应该引起注意。 14、关税强制执行问题。关税的强制执行不包括罚款的行为。只有两种，抵顶和强制交纳 15、边境地区贸易问题。边境互市贸易日交易额在 3000 元以内的，免税。边境贸易企业销售除烟酒外货物减半征收。注意是减半 而不是免税 16、全部加工生产地和实质性加工生产地的问题。是确认关税税率的前提，其中实质性加工增值达到 30%的，为实质性加工生产 地。按照该地区的关税税率计算关税。 17、出口加工区和保税区问题。进入出口加工区或从出口加工区出来的货物视同进口与出口。已经把出口加工区作为境外了，这里 要注意一下。 18、出口加工货物和出口修理货物的完税价格确定问题。不要管货物本身价值，按照加工费，辅助材料费，运费，保险，等费用合 计确定，后者按照修理费，辅助材料费，运费，保险等费用确定，这里很容易忽视，一定要多看一下 资源税 易错问题总结 1、征与不征问题。非初级矿不属于征收范围，这里不是免征，请注意。比如选煤，精矿，汽油等 2、征与免征问题。煤矿生产的天然气免征，中外合作生产天然气，原油，暂免征收，只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油 免征 3、征与减征问题。有色金属矿减征 30%，联合企业，包括从联合企业独立出的铁矿山，铁矿石减按 40%征收，这里要注意一般所 说的重点矿山开采铁矿石均属此类。注意范围的限制。 4、纳税义务发生时间问题。直接销售的，销售时纳税，加工后销售的，按照实际领用数量在领用后纳税。这里有个特殊情况，无 法确定领用原煤数量的，按照洗煤销售数量的综合回收率计算原煤数量纳税，而不是按照领用原煤数量纳税。这里很容易搞混，我也是看 了蝴蝶梦的帖子才搞清楚的。千万要注意哦 5、购进的液体盐加工问题。购进的液体盐加工固体盐，其已纳液体盐的资源税可以抵扣。自产液体盐加工固体盐的，按照固体盐的 加工数量计算资源税。这里要注意一下 6、资源税计说依据问题。和价格无关，千万不要搞混了。只与数量有关。相对来讲就简单了。 7、资源税与增值税税率问题。今年凡是征收资源税的应税货物,均按照 13%的低税率征收.(此点尚需讨论） 土地增值税 易错问题总结 1、增值额问题。凡是没有增值额的，不征收土地增值税，这里要强调的是视同销售的情况视同有收入。比如非憎与行为的捐赠， 即捐赠给非直系亲属或非直接赡养义务人的。这里要对增值额有深层次的理解。 2、征税范围问题。对国有土地使用权的转让和不动产转让行为征税。注意这里是国有土地，转让集体土地使用权是非法行为，不 属于征税范围，注意和城镇土地使用税的区别，后者对集体土地的使用是要征税的，请密切关注。国家出让土地使用权不属于征收范围， 因为国家不可能自己给自己交税。后面这几章都是牵涉到土地和房产的，请一定不要混淆了。注意比较。 3、房地产开发企业其他扣除项目问题。对于房地产开发企业销售自己开发的房产，可按地价款和开发成本加计扣除 20%，这里要 注意只有房地产开发企业才能适用，并且必须是房开企业销售自己开发的房产才适用，如果不符合这两个条件，均不能加计扣除。大家喜 欢将后面这个条件给忽视了，千万要注意一下。 4、房地产开发成本问题。其中的开发间接费用中包含了直接参与管理员工工资，这里要注意千万不要计入了开发费用了，这样的 话房开商就吃亏了，不能加计扣除了，注意这个地方是做题时喜欢出的毛病。 5、房地产扣除项目中的税金问题。对于房开商可扣除“两税一费”，即营业税，城建税，教育费附加，而印花税已计入管理费用， 所以不能再次扣除，这里要注意一下，其他企业可扣除“三税一费”。这里不要死记，凡是已经计入成本费用的税金，比如耕地占用税，就 不能再次扣除了，其实只是这个道理而已。 6、优惠政策问题。对于纳税人开发普通标准居住住宅出售的，增值额的比例在 20%以下的，可免征，这里要注意一下。 例：凡是有增值额的应纳土地增值税项目就一定要交纳土地增值税。（X） 解答：有免征的规定。其他还有部分，在以下项目中说明。 7、存量房产销售的扣除项目问题。对于存量房屋即已使用的房屋销售，其扣除项目应该用房屋的估计售价，即重置成本和成新度 折扣率的乘积作为基础，加上地价款或者补交的土地出让金和相关税费作为扣除项目。这里要注意和房开商的扣除项目的区别。 8、借款费用问题。借款费用，可以准确分摊到开发费用中的，并且利率不高于同期银行贷款利率的，可以据实扣除，其他开发费 用扣除金额不能超过开发成本和地价款的 5%。如果不能准确分摊借款费用的，开发费用的扣除金额不能超过上述两项的 10%。这个地方教 材上说的很清楚，好好看书记下就行了。注意借款费用的确定问题。不难，题目很容易考罢了。 9、个人转让自住 5 年以上的免征，3-5 年的减半，低于 3 年的无优惠。国家收回征用土地导致个人转让原来居住的房产的，免征， 这里注意比较一下就行了，关键是比较时间和目的性的问题。 10、收入范畴问题。土地增值税的收入包括货币收入，实物收入，无形资产收入，后面两项需经税务部门指定的专门机构估价，注 意不是税务部门估价。这里的实物收入和无形资产收入很明显涉及到非货币性交易。应该小心，这里很容易出题的，出题点在于对收入的 理解，对收入的估价，和对收入扣除项目的确定问题。个人:)自住住房存在一个征税的问题，这里要和其他几个税进行比较。以后会发关于 个人住房的税务问题的专题帖子，敬请关注