)现金的概念 现金是流动性最强的一种货币性资产。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特 征的票证:狭义的现金仅指企业的库存现金,包括库存纸币和硬币。 (二)银行存款的概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 (三)其他货币资金的概念 是指除库存现金、银行存款外,为进行某些特定的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货 币资金和在途货币资金 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款等各种其他货币资金 二、货币资金的内部控制 主要内容: (1)明确建立货币资金内部控制制度的原则 (2)严格岗位分工,执行授权批准制度 (3)加强票据及有关印章的管理; (4)实施内部稽核,加强监督检査 (5)具有良好的职业道德品质。 货币资金的核算科目及其在会计报表上的列示 第二节现金 、现金管理的内容 (一)现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金日常收支的管理 (四)企业现金的内部控制制度 二、现金收付的核 (一)现金收付的总分类核算 设置”现金”科目,收入现金时,借记”现金”贷记相关账户;支出现金时,借记相关账户 贷记”现金” 例:(1)4月12日,企业开出现金支票1张,提取现金2000元,以备临时使用 2000 贷:银行存款 000 (2)4月14日,企业行政管理部门报销办公用品费用600元。 借:管理费用600 二)现金收付的明细分类核算 需要设置”三栏式现金日记账”核算。 备用金采用先领后用、用后报销的办法,一般可通过”备用金”或”其他应收款一一备用金” 账户进行 列:(1)方兴公司的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度,会计部门付给定额 备用金500元 借:备用金 500 (2)采购人员支付差旅费80元,文具用品费200元,书报费150元,向会计部门报销,补足 备用金。 借:管理费用430 贷:现 (3)假定经管备用金的采购人员调动工作,会计部门收回定额备用金,该采购员持尚未报销 的开支凭证200元和余款300元,到会计部门办理报销和交回备用金 借:管理费用 现金 贷:备用金500 )如果该项备用金没有继续设置的必要,企业可以取消该项备用金,假定最后一次报销290 元,并将多余现金交还给出纳。 借:管理费用 现金 贷:备用金 四、现金清查和溢缺的会计处理 (1)溢余时:（一）现金的概念 现金是流动性最强的一种货币性资产。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特 征的票证；狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币。 （二）银行存款的概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 （三）其他货币资金的概念 是指除库存现金、银行存款外，为进行某些特定的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货 币资金和在途货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款等各种其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 主要内容： （1）明确建立货币资金内部控制制度的原则； （2）严格岗位分工，执行授权批准制度； （3）加强票据及有关印章的管理； （4）实施内部稽核，加强监督检查； （5）具有良好的职业道德品质。 三、货币资金的核算科目及其在会计报表上的列示 第二节 现金 一、现金管理的内容 （一）现金的使用范围 （二）库存现金限额 （三）现金日常收支的管理 （四）企业现金的内部控制制度 二、现金收付的核算 （一）现金收付的总分类核算 设置”现金”科目，收入现金时，借记”现金”贷记相关账户；支出现金时，借记相关账户， 贷记”现金”。 例：（1）4 月 12 日，企业开出现金支票 1 张，提取现金 2000 元，以备临时使用。 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 （2）4 月 14 日，企业行政管理部门报销办公用品费用 600 元。 借：管理费用 600 贷：现金 600 （二）现金收付的明细分类核算 需要设置”三栏式现金日记账”核算。 三、定额备用金制度及其核算 备用金采用先领后用、用后报销的办法，一般可通过”备用金”或”其他应收款——备用金” 账户进行。 例：（1）方兴公司的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额 备用金 500 元。 借：备用金 500 贷：现金 500 （2）采购人员支付差旅费 80 元，文具用品费 200 元，书报费 150 元，向会计部门报销，补足 备用金。 借：管理费用 430 贷：现金 430 （3）假定经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金，该采购员持尚未报销 的开支凭证 200 元和余款 300 元，到会计部门办理报销和交回备用金。 借：管理费用 200 现金 300 贷：备用金 500 （4）如果该项备用金没有继续设置的必要，企业可以取消该项备用金，假定最后一次报销 290 元，并将多余现金交还给出纳。 借：管理费用 290 现金 210 贷：备用金 500 四、现金清查和溢缺的会计处理 （1）溢余时：