借:现金 贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 找出原因冲销:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:其他应收款—一应付现金溢余款 营业外收入(无法查明原因的) (2)短缺时 借:待处理财产损溢—一待处理流动资产损溢 贷:现金 查明原因冲销时: 借:其他应收款一一应收现金短缺款(应收责任人赔偿) (或现金) 其他应收款—一应收保险赔偿款 管理费用——现金短款(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 第三节银行存款 一、银行存款管理制度 (一)银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户:一般企、事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过设帐户 办理。 一般存款账户:可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,该账户办理转账结算和 存入现金,但不能支取现金 临时存款账户:存款人因临时经营活动需要开立的账户 专用存款账户:因特定用途需要开立的账户。 (二)支付结算的原则 我国境内的人民币支付结算应是用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡及汇兑、托 收承付、委托收款8种结算方法 根据规定,支付结算应当遵守以下原则: 1)恪守信用,履约付款。 (2)谁的钱进谁的帐,由谁支配。 (3)银行不垫款。 (三)银行结算纪律 (四)企业应当及时核对银行账户,确保银行存款帐面余额与银行对账单相符 二、支付结算办法 (一)银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现 金的票据。这种结算方式适用于异地单位和个人办理转账结算或支取现金。 )商业汇票 汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据,商业汇票适用于同城或异地 1、商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发,付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据 2、银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同 意承兑的票据 (三)银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。适用 于同城办理转账结算或支取现金。 (四)支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用 于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。 (五)信用 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按适用对象分为单位卡和个人卡:按信誉等级分为金卡和普 通卡 (六)汇兑 汇兑是汇款人委托银行将汇款项汇给外地收款人的结算方式。适用于异地之间的各种款项的结 算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑可分为信汇和电汇两种。借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 找出原因冲销： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应收款——应付现金溢余款 营业外收入（无法查明原因的） （2）短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因冲销时： 借：其他应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿） （或现金） 其他应收款——应收保险赔偿款 管理费用——现金短款（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第三节 银行存款 一、银行存款管理制度 （一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户：一般企、事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户， 主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过设帐户 办理。 一般存款账户：可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户办理转账结算和 存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户：存款人因临时经营活动需要开立的账户。 专用存款账户：因特定用途需要开立的账户。 （二）支付结算的原则 我国境内的人民币支付结算应是用银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡及汇兑、托 收承付、委托收款 8 种结算方法。 根据规定，支付结算应当遵守以下原则： （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的帐，由谁支配。 （3）银行不垫款。 （三）银行结算纪律 （四）企业应当及时核对银行账户，确保银行存款帐面余额与银行对账单相符。 二、支付结算办法 （一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现 金的票据。这种结算方式适用于异地单位和个人办理转账结算或支取现金。 （二）商业汇票 商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据，商业汇票适用于同城或异地。 1、商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 2、银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同 意承兑的票据。 （三）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。适用 于同城办理转账结算或支取现金。 （四）支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。适用 于同城各单位之间的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。 （五）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且 具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按适用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普 通卡。 （六）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将汇款项汇给外地收款人的结算方式。适用于异地之间的各种款项的结 算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。汇兑可分为信汇和电汇两种