C承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为(ABCD)等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.(×)提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。 2.(√)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的， 为小规模纳税人。 3.(×)一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 4.(×)某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 5.(√)向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。 6.(√)一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税 额。 7.(√)一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。 8.(×)销售自来水、天然气适用的增值税税率为17% 9.(×)增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业 10、税负转嫁的筹划通常需要借助价格来实现。 参考答案（√） 四、简答题（每题10分，共20分） 2.纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体 包括以下几点： (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力 (3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ (1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际 税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税 种各要素的差异的综合体现。 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确 定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营 业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某 税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三， 纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务，而同一课税对象 也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分 布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了C 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D 纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A 个人获得收人的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划 5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD ）。 A 意识形态风险 B 经营性风险 C 政策性风险 D 操作性风险 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题 1 分，共 10 分） 1.（ × ）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。 2.（ √ ）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）一下的， 为小规模纳税人。 3.（ × ）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 4.（ × ）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 5.（ √ ）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。 6.（ √ ）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税 额。 7.（ √ ）一般纳税人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率计算进项税额。 8.（ × ）销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17% 9.（ × ）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业 10、税负转嫁的筹划通常需要借助价格来实现。 参考答案（√） 四、简答题（每题 10 分，共 20 分） 2. 纳税筹划产生的原因 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体 包括以下几点： （1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3. 复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ （1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际 税收负担有很大差别 。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税 种各要素的差异的综合体现。 （2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确 定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营 业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某 税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三， 纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 （3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务，而同一课税对象 也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 （4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分 布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了