乐长征:账户余额试算平衡表的编制—一科目汇总法 表5科目汇总表工作底稿 表6账户余额试算平衡表工作底稿碉调转账前) 13年3月18日至31日汇2凭证号:16#-38# L斯初余额 借方货方 碉转账前 主小计发生额[4 2096455 28087500 其他应收款|3000 短期借 13531231353 00g2875 应付职工薪酬 8626861 制造费用 12430 主营业务收入 业外支出 28475 92875 盈余公积 030013023005148574518275148574548271478213514782135 表7本月发生的会计业务调转账业务 6558018160 货方科目和会额《元》 累计折旧 478s 797879788 产品 应付取工薪 生产|80 2665 产品 生产成本一A产品 应交税 务收入 务成本 2157098215709825m298 21570298 主业务收入 本年利闹 本年利 业务税会及附加 215702 4201厘交税费桠交所得税6064201 表8账户余额试算平衡表工作底稿2013年3月 会计科目 期发生额 期末余额 合计6750532ss I SAsT[5310637319s58807 银行存款1200 20162195251915209658275 147493135312332305566 臼)按照前文第一至第三步骤的相关原则和方法,编 制第二册,即本月最后一册会计凭证的科目汇总表。因其 编制原理与前文第三步相同,各科目金额也直接来源于计折旧 表5的“合计”栏,为节约篇幅,本文略去该科目汇总表 51007800:928475928475 6)根据各会计科目的期初余额和本期科目汇总表的 应交税费 发生额,编制本月的账户余额试算平衡表工作底稿C见表 00:3478 l37920 8),同时进行账账核对和账表核对,无误后,编制正式的 12430:10809 账户余额试算平衡表伣表9)。 三、结语 所得税费用 账户余额试算平衡表编制的理论基础是现代借贷复 式簿记的试算平衡理论。经典的借贷复式簿记理论在分 录正确和总账记录无误的假定下,论证了总账记录法,即 盈余公积 计|130230|13020250037:73|25003773 1355541.52 直接利用总账账户记录来编制余额试算平衡表的内在科 21994-2015ChinaacAdemicJournalElectronicPublishingHouse.alLrightsreservedhttp://www.cnki.net表 8 账户余额试算平衡表工作底稿 2013 年 3 月 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 制造费用 生产成本 管理费用 财务费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 营业外支出 所得税费用 股本 本年利润 利润分配 盈余公积 合计 6480 128800 253200 128400 8500 3000 636000 137920 1302300 321600 436000 5100 10950 4500 380000 164150 -32830 12830 1302300 106500 204762；149526 57675；147493 226765 2808 5000 25000 7800；92847.5 101000 15190；24692.5 4500；3478.8 237733.34 12430；10809 4000 298800 215702.98 14940 2500 50642.01 462950 15192.6 2500737.73 107180 194915；209645.5 135312.34 215702.98 7500 8000 4770 92847.5 98000 28662；87716.01 7978.8 226765 23239 4000 168600；130200 215702.98 14940 2500 50642.01 298800 151926.01 15192.6 2500737.73 5800 78527.5 323055.66 139462.02 3808 636000 148888.34 1335541.52 326370 405000 3300 7950 80995.51 380000 103903.41 28022.6 1355541.52 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 汇 1 汇 2 (调转账前) 汇 1 汇 2 (调转账前) 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 制造费用 生产成本 管理费用 财务费用 主营业务收入 营业外支出 股本 本年利润 利润分配 盈余公积 合计 6480 128800 253200 128400 8500 3000 636000 137920 1302300 321600 436000 5100 10950 4500 380000 164150 -32830 12830 1302300 106500 204762 57675； 5000 7800 101000 15190 4500 12430 514 857 149526 147493 2808 25000 92847.5 24692.5 4340 1620 4000 2500 454827 107180 194915 7500 8000 28662 168600 514857 209645.5 92847.5 22134 130200 454827 5800 78527.5 458368 128400 3808 636000 8840 139540 12430 4000 2500 1478213.5 321600 411000 -2700 -90050 15413.5 298800 380000 164150 -32830 12830 1478213.5 (4) 按照前文第一至第三步骤的相关原则和方法，编 制第二册，即本月最后一册会计凭证的科目汇总表。因其 编制原理与前文第三步相同，各科目金额也直接来源于 表 5 的“合计”栏，为节约篇幅，本文略去该科目汇总表。 (5)根据各会计科目的期初余额和本期科目汇总表的 发生额，编制本月的账户余额试算平衡表工作底稿(见表 8)，同时进行账账核对和账表核对，无误后，编制正式的 账户余额试算平衡表(见表 9)。 三、结语 账户余额试算平衡表编制的理论基础是现代借贷复 式簿记的试算平衡理论。经典的借贷复式簿记理论在分 录正确和总账记录无误的假定下，论证了总账记录法，即 直接利用总账账户记录来编制余额试算平衡表的内在科 会计 科目 借方金额 贷方金额 调转账前 调转账后 合计 调转账前 调转账后 合计 发生额 小计 发生额 小计 发生额 小计 发生额 小计 银行 存款 149526 149526 149526 79338； 3000； 4000； 25000； 92847.5； 2960； 2500； 209645.5 0 209645.5 原材料 39468; 28480; 45630; 33915 147493 147493 81225.5； 54086.84 135312.34 135312.34 库存 商品 136899; 89866 226765 226765 129434.37； 86268.61 215702.98 215702.98 应收 账款 2808 2808 2808 累计 折旧 0 4770 4770 4770 短期 借款 25000 25000 25000 应付 账款 92847.5 92847.5 92847.5 92847.5 92847.5 92847.5 应付职 工薪酬 98000 98000 98000 应交 税费 11390; 13302.5 24692.5 24692.5 408； 21726 22134 14940； 50642.01 65582.01 87716.01 制造 费用 2865; 613.8 3478.8 3478.8 7978.8 7978.8 7978.8 生产 成本 1200; 800; 1180; 1160 4340 47440; 43276; 81677.57; 53020.97; 5200; 2778.8 233393.34 237733.34 136899； 89866 226765 226765 管理 费用 1000; 620 1620 1905; 7284 9189 10809 23239 23239 23239 财务 费用 4000 4000 4000 4000 4000 4000 主营业 务收入 298800 298800 298800 2400； 127800 130200 130200 主营业 务成本 215702.98 215702.98 215702.98 215702.98 215702.98 215702.98 营业 税金 及附加 14940 14940 14940 14940 14940 14940 营业 外支出 2500 2500 2500 2500 2500 2500 所得税 费用 50642.01 50642.01 50642.01 50642.01 50642.01 50642.01 本年 利润 260381.98; 50642.01; 151926.01 462950 462950 298800 298800 298800 利润 分配 15192.6 15192.6 15192.6 151926.01 151926.01 151926.01 盈余 公积 15192.6 15192.6 15192.6 合计 454827 1531053.73 1985880.73 454827 1531053.73 1985880.73 表 6 账户余额试算平衡表工作底稿(调转账前) 表 7 本月发生的会计业务(调转账业务) 表 5 科目汇总表工作底稿 2013 年 3 月 18 日至 31 日 汇 2 凭证号：16#-38# （下转第 120 页） 乐长征：账户余额试算平衡表的编制——科目汇总法 99- -