第十一章 采购与付款循环审计 目的与要求 了解该循环内部控制的评价及控制测试 掌握应付账款和存货的审计 ·重点与难点： 控制测试 应付账款和存货的审计 课时 6学时 导入： 采购与付款循环是企业中较容易出现问题的环节之一，注册会计师一定要保持高度的 职业怀疑态度，进行恰当的审计。 在对采购与付款循环进行审计时要注意债务的完整性 第一节 采购与付款循环概述 ·采购与付款循环与主要财务报表项目对照表 一、采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录 1.诸胞单 2.订购单 3.验收单 4.购货发票 5.付款凭单 6.付款凭证与转账凭证 7.应付账款明细账及总账 8.库存现金 银行存款日记账及总账 9.卖方对账单 主要业务：请购.订货验收一付款 二、采购与付款循环的内部控制 1职贵分离 请购、询价、合同订立、付款均应独立于各自审批 采购、验收、记录应独立 思考：请购单为何不连续编号 2.授权批准 3.会计系统控制 4独立检查 5.定期与供应商核对有关记录 第二节采购与付款循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 (一)重要交易类别 重要交易类别 采购和付款 重大账户： 应付账款和存货（材料采购、材料成本差异或在途物资）。 (二)交易流程第十一章 采购与付款循环审计 • 目的与要求： 了解该循环内部控制的评价及控制测试 掌握应付账款和存货的审计 • 重点与难点： 控制测试 应付账款和存货的审计 • 课时： 6 学时 导入： 采购与付款循环是企业中较容易出现问题的环节之一，注册会计师一定要保持高度的 职业怀疑态度，进行恰当的审计。 在对采购与付款循环进行审计时要注意债务的完整性。 第一节 采购与付款循环概述 • 采购与付款循环与主要财务报表项目对照表 一、采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.购货发票 5.付款凭单 6.付款凭证与转账凭证 7.应付账款明细账及总账 8.库存现金、银行存款日记账及总账 9.卖方对账单 主要业务：请购 -订货-验收-付款 二、采购与付款循环的内部控制 1.职责分离 请购、询价、合同订立、付款均应独立于各自审批 采购、验收、记录应独立 思考：请购单为何不连续编号 2.授权批准 3.会计系统控制 4.独立检查 5.定期与供应商核对有关记录 第二节 采购与付款循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 （一）重要交易类别 重要交易类别: 采购和付款 重大账户: 应付账款和存货（材料采购、材料成本差异或在途物资）。 （二）交易流程