1采胎水易流程 (1)请购商品和劳务 (3)验收商品 (4)储存已验收的商品 (5)编制付款凭单 (6)记录购货与负债 2.付款交易流程 (1)付款 (2)记录款项支出 (三)了解的程序 ·检查控制手册和其他书面指引 ·询问冬部门的相关人员 观察操作流程等 例如 并利用文字表述法、流程图法等把了解到的情况记录下来。 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解采购与付款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 、识别和了解相关控 了解采购与付款循环相关内部控制， 尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字表述、调查表、流程图的方式 或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 L笔购货与付款交易进行穿行测试 例如，针对采购交易，追踪从请购单的处理、编制订购单、验收商品并储存、编制付款凭单 记录购货与负债、生成记账凭证，并过账至应付账款明细账和总账的整个交易流程，考虑之 前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 五、初步课价和风险浮估 通过 解采购与付款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价 同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质 时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行实质性程序，而不进 行控制测试。 第三二书采购与付款循环控制潮测 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程厅 的万案。 第四节应付账款审计 一、应付账款的审计目标 1确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 2.确定所有应当记录的应付账款是否均己记 3.确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务 4.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 1.采购交易流程 （1）请购商品和劳务 （2）编制订购单 （3）验收商品 （4）储存已验收的商品 （5）编制付款凭单 （6）记录购货与负债 2.付款交易流程 （1）付款 （2）记录款项支出 （三）了解的程序 • 检查控制手册和其他书面指引 • 询问各部门的相关人员 • 观察操作流程等。 • 例如： 并利用文字表述法、流程图法等把了解到的情况记录下来。 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解采购与付款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 三、识别和了解相关控制 了解采购与付款循环相关内部控制， 尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字表述、调查表、流程图的方式 或几种方式相结合进行记录。 四、穿行测试 选择一笔或几笔购货与付款交易进行穿行测试。 例如，针对采购交易，追踪从请购单的处理、编制订购单、验收商品并储存、编制付款凭单、 记录购货与负债、生成记账凭证，并过账至应付账款明细账和总账的整个交易流程，考虑之 前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 五、初步评价和风险评估 通过了解采购与付款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价， 同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、 时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进 行控制测试。 第三节 采购与付款循环控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序 的方案。 第四节 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 1.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在。 2.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录。 3.确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务。 4.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当